新炬网络（605398）2024年年报关键审计项：应收账款及合同资产的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期新炬网络（605398）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款及合同资产的可收回性

项目内容

• 事项描述：参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”。截至2024年12月31日止，新炬网络合并财务报表中应收账款原值为104,567,208.64元，坏账准备为6,339,124.14元；合同资产原值211,001,331.79元，坏账准备为19,543,098.17元。由于新炬网络管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款及合同资产账龄分析以及确定应收账款及合同资产坏账准备计提的相关内部控制；
2. 复核管理层对应收账款及合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款及合同资产，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
4. 实施应收账款及合同资产函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”。2024年度新炬网络的营业收入为人民币533,059,763.05元。由于收入是新炬网络的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望金额而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 根据不同业务类型，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 获取相关业务合同，分析合同条款，判断业务性质，并与收入明细表核对，检查新炬网络对业务分类的准确性；
4. 结合业务类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入是否出现异常波动的情况；
5. 选取样本检查销售合同、项目验收单、软硬件签收单等，核对对收入确认是否符合所制定的收入确认会计政策；
6. 选取重大客户，对其项目款项余额及当期主营业务收入发生额实施函证程序；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对项目验收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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