哈铁科技（688459）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期哈铁科技（688459）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 业务描述：哈铁科技公司主要业务为向客户提供铁路交通运输安全检测产品和服务，2024年度确认主营业务收入110,581.23万元。
• 收入确认政策：
• 对于需要安装的商品，在设备安装完成后经客户检验合格出具验收证明文件时确认收入。
• 对于不需要安装的商品，在商品已经移交给客户，取得客户签收证明时确认收入。
• 对于为客户提供的维保业务，按合同约定的维保期分期确认收入。
• 对于技术开发业务，在技术开发完成并取得客户验收证明时确认收入。
• 风险提示：由于营业收入金额重大，是哈铁科技公司财务报表的主要项目和关键业绩评价指标之一，商品及服务控制权转移时点可能存在时间性差异，导致收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试了哈铁科技公司收入确认相关的内部控制。
2. 检查了不同类型销售合同的条款，评价哈铁科技公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则规定，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、在某一时段内履行履约义务或在某一时点履行履约义务的判断和区分、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和哈铁科技公司的经营模式。
3. 对收入和成本执行了分析程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，与历史数据的比较分析等，验证收入变动趋势的合理性。
4. 采用抽样的方式：
5. 检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、运输单据、客户验收证明文件、销售发票等。
6. 针对资产负债表日前后确认的大额收入，通过核对支持性文件，检查收入是否在恰当的期间确认。
7. 基于交易金额、性质和客户特点的考虑，向客户执行函证程序，以确认交易金额和期末应收款项的余额。

二、应收账款、合同资产损失准备的计提

项目内容

• 财务数据：
• 应收账款账面余额78,430.89万元，已计提坏账准备3,888.89万元，账面价值74,542.00万元。
• 合同资产账面余额7,070.10万元，已计提坏账准备656.67万元，账面价值6,413.43万元。
• 计提政策：
• 管理层根据客户的信用风险特征，将客户进行分组，按照整个存续期的预期信用损失金额计量相关资产的损失准备。
• 有客观证据表明存在减值迹象的应收账款、合同资产单项计提损失准备。
• 对于不存在客观证据表明存在减值迹象的应收账款、合同资产，按照组合根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款、合同资产的历史信用损失经验为基础，并结合前瞻性信息对历史数据进行调整，计提损失准备。
• 风险提示：由于应收账款坏账准备和合同资产减值准备的确定，需要管理层识别已发生减值的客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款和合同资产的账面价值对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评价并测试了哈铁科技公司预期信用损失确认相关的内部控制。
2. 对于按照组合计提的应收账款、合同资产，复核了管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当，判断管理层评估信用风险以及预期信用损失金额依据的客观性，抽样复核了信用风险组合的账龄情况，历史还款情况，客户背景、经营情况、市场环境等关键信息。
3. 复核应收账款坏账准备、合同资产损失准备的计提，检查计提方法是否按照哈铁科技公司制定的预期信用损失模型执行，重新计算了预期信用损失金额计提是否准确。
4. 对应收账款、合同资产执行函证程序，检查回款记录、凭证、银行回单等资料，结合银行流水检查等程序验证应收账款、合同资产收回的真实性。
5. 检查了与应收账款、合同资产损失准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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