欧莱新材（688530）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期欧莱新材（688530）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、33，欧莱新材2024年度的营业收入为43,675.64万元。
• 由于收入是衡量业绩的关键业绩指标之一，从而存在欧莱新材管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价欧莱新材与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 评价管理层诚信及舞弊风险；
3. 通过向管理层访谈，并检查主要客户合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价欧莱新材的收入确认是否符合会计准则要求且一贯执行；
4. 对收入执行分析程序，包括对主要产品收入、成本、毛利率波动等因素进行分析；
5. 获取欧莱新材主要客户的销售合同或订单、出库单、客户签收单（或客户领用清单、或报关单/装船单/提单等）、销售发票、销售收款单据、记账凭证等支持性文件，核对相关文件是否一致，并对报告期的主要客户的销售情况执行函证和走访程序，测试销售收入的发生、完整性及准确性认定；
6. 检查欧莱新材业务系统中的销售记录，确认是否与财务系统中的收入数据一致、是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样截止性测试，核对至客户签收单、或客户领用清单、或报关单/装船单/提单等，以判断销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、8，截至2024年12月31日，欧莱新材存货账面价值为35,415.04万元，存货账面价值占总资产的比例为31.93%。
• 由于存货金额重大且存货跌价准备计提涉及管理层作出的重大会计估计和判断，因此，我们将存货跌价准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价欧莱新材与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计，并测试其内部控制运行的有效性；
2. 检查存货的库龄和周转情况；
3. 执行存货监盘，检查存货的状况，关注残次冷背等存在跌价迹象的存货是否被正确识别；
4. 对存货可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等；
5. 获取欧莱新材存货跌价准备计提表，检查计提方法是否符合欧莱新材存货跌价准备计提政策，并按照存货跌价准备计提政策重新计算存货跌价准备计提金额。

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