北方华创（002371）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出及研发费用确认

据证券之星公开数据整理，近期北方华创（002371）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 北方华创集团2024年度合并报表营业收入2,983,806.92万元，主要来源于电子工艺装备和电子元器件的销售，分别占营业收入的92.86%和7.02%。
• 收入的真实性以及是否在恰当的财务报表期间确认可能存在潜在错报，同时对北方华创集团的经营成果具有重大影响。
• 因此我们将收入的确认确定为关键审计事项。
• 相关信息参见财务报表附注三（二十七）及五（四十四）。

审计应对

1. 了解和评价管理层与营业收入确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性；
2. 实施实质性分析程序，分析收入波动情况，与同行业毛利率进行对比分析，以评价收入增长总体合理性；
3. 选取样本检查销售合同及合同执行情况，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价公司收入确认时点是否符合会计准则的要求；
4. 结合应收账款审计，对主要客户报告期内交易金额进行询证，以检查报告期内公司收入确认的真实性和准确性；
5. 对资产负债表日前后确认的收入交易，选取样本，核对发货单、客户签收记录等相关文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、开发支出及研发费用确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，北方华创集团合并报表开发支出余额596,843.42万元，较期初余额下降5.60%；本期计入当期损益的研发费用366,945.48万元，较上期上升48.24%；当期开发支出形成无形资产的金额260,306.67万元。
• 由于研发投入金额及占当期营业收入比例是北方华创集团关键指标，可能存在因为核算和确认不准确而导致的错报风险。
• 因此我们将开发支出及研发费用的确认作为关键审计事项。
• 相关信息参见财务报表附注五（十七）、五（四十八）及附注六。

审计应对

1. 了解、评价管理层与开发支出、研发费用相关关键内部控制设计及运行有效性；
2. 了解管理层开发支出资本化的会计政策，评估其是否符合会计准则的相关规定；
3. 选取主要研发项目，检查项目立项文件、项目任务书、项目不同阶段验收报告等基础资料，分析和评价研发项目及研发支出的真实合理性；
4. 针对研发费用，抽样检查其对应合同及发票凭证、研发人员名单，检查研发费用核算的真实性、准确性及完整性。通过了解研究开发项目费用分摊方法以及检查验证包括人工费用及折旧费用等归集到相关项目的合理性。

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