天际股份（002759）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期天际股份（002759）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售收入的确认

项目内容

2024年度, 天际股份确认的营业收入为205,452.82万元。如财务报表附注 "三、重要会计政策及会计估计" 所述, 天际股份在客户得商品控制权时确认收入。由于收入是影响天际股份业绩的关键因素之一, 可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险, 对财务报表存在重大影响。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性;
• 收集重要合同, 查看关键合同条款, 评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
• 对营业收入及毛利率按业务类型实施实质性分析程序, 识别是否存在重大或异常波动, 分析波动原因;
• 获取企业的销售台账、发票台账和开票明细, 抽样检查重要客户合同、销货单(提货单)、出库单、报关单、销售发票、验收单以及结算凭证等, 以评价相关收入是否已按照收入确认政策确认, 并结合应收账款实施函证程序;
• 执行截止性测试, 将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的销售合同、销货单、销售发票、验收单等支持性文件进行核对, 以评估销售收入是否在正确的期间确认;
• 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日, 天际股份商誉的账面余额为264,924.99万元, 商誉减值准备为192,240.41万元。如财务报表附注 "三、重要会计政策及会计估计" 所述, 管理层每年年度终了对商誉进行减值测试。管理层将包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额进行比较, 以确定是否需要计提减值。可收回金额是资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断, 特别是对收入增长率和折现率等关键假设的估计。

审计应对

• 了解和评价与商誉减值相关的关键内部控制设计与运行的有效性;
• 对管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评价;
• 获取管理层聘请的外部评估机构出具的以商誉减值测试为目的的评估报告:
• 复核管理层对包含商誉所在资产组的划分是否合理、自购买日或前次商誉减值测试以来是否发生变化及其合理性;
• 利用本所估值专家的工作, 评价管理层确定相关资产组预计未来现金流量现值时所采用估值方法的恰当性及折现率的合理性;
• 将相关资产组本年度的实际经营情况与以前年度的预测信息进行对比, 以评价过往管理层预测的准确性, 并就识别的重大差异向管理层询问原因, 同时考虑相关因素是否在本年度测试中得到合理调整;
• 基于我们对相关行业的了解, 综合考虑相关资产组的历史经营情况和其他内外部信息等, 评价管理层在确定预计未来现金流量的现值时所采用的收入增长率的合理性;
• 复核商誉减值测试的测算过程及结果;
• 对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析, 以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象;
• 检查与商誉减值相关的信息是否进行恰当的列报和充分的披露。

3. 应收账款减值

项目内容

截至2024年12月31日, 天际股份应收账款账面价值为54,259.87万元, 应收账款占比公司资产总额比重较大, 且应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值, 涉及管理层运用重大会计估计和判断, 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 了解和评价应收账款及预期信用损失相关的内控制度设计与运行的有效性;
• 分析应收账款预期信用损失估计的合理性, 包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等;
• 复核用于确认坏账准备的信息, 包括检查账龄划分的正确性、评价应收账款预期信用损失率的合理性及检查管理层对于应收账款坏账准备的计算;
• 对于单项计提的应收账款, 根据已经识别出的债务人特征, 结合债务人的财务状况及担保抵押等情况, 分析、复核公司管理层对预期信用损失估计的合理性, 以确认预期信用损失的充分性;
• 结合应收账款函证程序及期后回款情况, 评估管理层对于大额应收账款预期信用损失率判断的合理性。

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