ST步森（002569）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期ST步森（002569）发布2024年年报，该份财报由北京国府嘉盈会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“六、32、营业收入和营业成本”。
• 2024年度收入情况：步森股份实现营业收入13,229.53万元，其中主营业务收入13,227.70元，主要来源于服装销售业务收入。
• 重大错报风险：由于营业收入金额重大且为步森股份关键业绩指标，存在重大错报风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与销售相关的内部控制制度，评价其设计的合理性，对相关控制执行穿行测试，评价销售与收款相关内控制度执行的有效性。
2. 了解公司对销售客户管理政策，包括对账制度，对发生额大、余额大以及账龄长的销售客户进行函证，必要时执行走访程序。
3. 结合行业特征，对收入和成本执行分析性复核程序，通过分析主要项目以及主要客户的销售及毛利率波动情况，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 实施收入实质性审计程序，从销售收入明细中选取样本，核对销售合同、出库单、发票、与甲方的销售明细，检查本年度销售回款的银行单据等相关支持性文件，评价相关收入确认是否符合收入确认政策；抽取重要业务合同，检查合同中发货、付款及结算等关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，并得到一贯执行。
5. 向本年度主要客户函证应收账款、预收账款期末余额，对未回函的样本进行替代测试。
6. 对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，评价收入是否在恰当的会计期间确认。
7. 评估期末应收账款的可收回性，包括检查期后回款情况，评估客户的经营情况和还款能力。
8. 检查营业收入的披露是否恰当。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，步森股份存货账面余额为8,315.28万元，存货跌价准备余额4,452.36万元。
• 存货计量方法：步森股份的存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值以存货的估计售价减去至完工时估计发生的成本、销售费用及相关税费后的金额确定。
• 重大判断及估计：由于存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断及估计，且对合并财务报表影响重大，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值确定相关的关键内部控制，评价这些控制的设计的合理性，并测试相关内部控制的运行的有效性。
2. 了解并评价管理层对存货的持有目的以及完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
3. 选取样本，结合历史数据及期后销售情况，复核管理层对存货预计售价的估计是否合理。
4. 执行存货监盘程序，确认存货数量及存储状况，对长库龄存货进行重点检查，评价跌价准备的计提是否充分。
5. 获取存货跌价准备计算表，复核管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 检查以前年度对存货计提的跌价准备于本期的变化情况，分析存货跌价准备变动的合理性。
7. 检查存货跌价准备的披露是否恰当。

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