瑞丰光电（300241）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期瑞丰光电（300241）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 瑞丰光电公司合并应收账款余额606,310,574.00元。
• 坏账准备金额31,701,128.17元。
• 预期信用损失模型：
• 管理层按照《企业会计准则第22号---金融工具确认和计量》预期信用损失模型，在报表日对预期信用损失做出最佳估计。
• 对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。
• 当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 计算方法：
• 瑞丰光电考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失，据此计提坏账准备。

审计应对

1. 内部控制评估：
2. 对瑞丰光电公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了了解、评估和测试。
3. 会计估计合理性分析：
4. 分析瑞丰光电公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
5. 比率分析：
6. 分析计算瑞丰光电公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
7. 账龄和客户信誉分析：
8. 通过分析瑞丰光电公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
9. 预期信用损失率检查：
10. 获取瑞丰光电估计其预期信用损失率的过程，检查其会计估计是否合理，对历史损失率的前瞻性调整是否合理，是否符合新金融工具准则的相关规定。
11. 坏账准备计提表检查：
12. 获取瑞丰光电公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。
13. 客户回款情况验证：
14. 对应收账款余额较大或超过信用期的客户，通过结合客户回款情况和市场条件等因素，了解债务人或其行业发展状况有关的信息，以验证管理层判断的合理性。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 瑞丰光电公司合并财务报表存货余额537,192,253.35元。
• 存货跌价准备金额39,667,157.47元。
• 可变现净值确定：
• 存货的可变现净值以预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 预计售价确定：
• 瑞丰光电管理层在确定预计售价时需要运用重大判断，并考虑历史售价及未来市场趋势。

审计应对

1. 内部控制评估：
2. 了解、评价了存货管理及与确定预计售价相关的内部控制，并对其中的关键控制流程执行测试。
3. 存货监盘：
4. 通过对瑞丰光电公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品生产日期等。
5. 库龄分析：
6. 取得瑞丰光电公司存货的年末库龄清单，结合产品的生产日期，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
7. 跌价准备计算表检查：
8. 获取瑞丰光电公司产品跌价准备计算表，并执行重新计算程序。
9. 完工成本评估：
10. 通过比较历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，对瑞丰光电公司管理层估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估。
11. 预计售价合理性分析：
12. 对跌价准备计算过程中采用的产品预计售价，结合当年实际售价、期后售价以及市场趋势因素，分析预计售价的合理性。

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