新特电气（301120）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期新特电气（301120）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认标准：新特电气公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
• 收入规模：根据财务报表附注六、36“营业收入和营业成本”，2024年度新特电气公司确认营业收入377,019,697.09元。
• 固有风险：收入是新特电气公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试和评价公司与销售和收款流程相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同或订单，识别关键的合同条款和条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析性程序：对营业收入和营业成本实施分析性程序，包括月度间收入异常波动、毛利率异常变动等，并复核收入的合理性，与历史期间的营业收入指标和同行业对比分析。
4. 控制权转移验证：对2024年度依照合同判断商品或服务控制权转移时点是否符合新收入确认的会计政策。
5. 函证与检查：选取客户样本函证应收账款余额、销售交易额、发出商品型号及数量，并检查与销售收入相关的销售合同、销售订单、发货许可书、运输单、期后收款等资料，评估确认收入的真实性。
6. 截止性测试：对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本执行截止性测试，核对发货许可书及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 减值标准：新特电气公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，对有客观证据表明已发生信用减值的应收账款进行单项计提坏账准备并确认预期信用损失。
• 应收账款规模：根据财务报表附注六、4“应收账款”，截止2024年12月31日，新特电气公司应收账款账面余额为274,144,185.60元，占年度资产总额的17.25%；应收账款坏账准备为30,677,318.08元。
• 固有风险：应收账款信用损失准备计提涉及管理层估计和判断，若应收账款不能按期收回或无法收回发生信用损失对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试和评价公司应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 账龄准确性检查：取得新特电气公司截至2024年12月31日应收账款明细表，通过核对记账凭证、发票等支持性记录检查了应收账款账龄明细表的准确性。
3. 管理层判断复核：复核管理层在评估应收账款的可收回性评估方面的判断及估计，包括管理层确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
4. 预期信用损失率评估：参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，评估管理层所采用的预期信用损失率是否适当。
5. 函证与回款检查：选取样本对发生额、余额重大的应收账款实施函证程序，并将函证结果与公司账目记录的金额进行核对。检查客户的历史回款和期后回款情况，分析应收账款的可收回性以及坏账准备计提的充分性。

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