宏源药业（301246）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期宏源药业（301246）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 参考位置：请参见财务报表附注五、26及附注七、39所述。
• 原因：由于收入是宏源药业的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试宏源药业管理层对收入确认关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的合同、订单、出库单、客户签收单、出口报关单、提单、发票及收款记录等支持性证据；
4. 执行收入截止测试，关注收入确认期间是否恰当；
5. 以抽样方式选取样本，对收入发生额及应收账款期末余额执行函证程序，检查期后回款情况；
6. 对应收账款、营业收入实施分析程序，分析应收账款周转率、毛利率波动是否异常，并与同行业指标进行比较；
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 长期资产减值

项目内容

• 参考位置：请参见财务报表附注五、15、17、18及附注七、10、12、13所述。
• 原因：截至2024年12月31日止，宏源药业长期资产占公司资产总额的47.70%，由于长期资产金额重大，涉及重大管理层估计和判断，为此我们将长期资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与长期资产减值相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 分析管理层对公司长期资产减值测试时采用的关键假设和方法，测试管理层减值测试所依据的基础数据，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作，分析检查管理层采用的假设的恰当性、检查相关的假设和方法的合理性；
3. 复核评价管理层预测时所使用的关键参数：将预测期收入增长率与历史的收入增长率进行对比分析；将预测的毛利率与历史毛利率进行比较，且考虑市场趋势；分析管理层所采用的折现率；
4. 评估管理层对相关资产现金流量预测时使用估值方法的适当性，尤其是管理层编制的现金流量预测采用预计未来现金流量折现的模型计算各相关资产的预计未来现金流量现值的适当性；
5. 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，以考虑管理层预测结果的历史准确性；
6. 将相关资产本年度实际数据与以前年度预测数据进行对比，以评价管理层对现金流量预测的可靠性及其偏向；
7. 检查在财务报表中有关长期资产减值准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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