广东明珠（600382）2024年年报关键审计项：收入的确认、其他流动资产减值

据证券之星公开数据整理，近期广东明珠（600382）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 广东明珠本年收入主要来源于铁矿销售。
• 如财务报表附注五、42所述，2024年度广东明珠实现营业收入429,862,361.68元。
• 销售金额重大且为关键业绩指标，对于评价公司的经营状况具有重大影响，因而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入进行抽样测试，审核收入结算单、发货单、发票、业务合同及银行单据等支持性文件，评价收入确认的真实性、准确性；
4. 就资产负债表日前后记录的收入，选取样本，核对收入结算单、发货单及其他支持性文件，实施截止性测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 结合外部经济环境发展和广东明珠具体经营情况，执行分析性复核程序，判断营业收入变动的合理性；
6. 根据客户交易的特点和性质，对重要项目，选取样本执行函证以核实营业收入金额和应收款项余额。

二、其他流动资产减值

项目内容

• 事项描述：
• 广东明珠的其他流动资产减值主要包含合作项目款项的减值和抵债资产的减值。
• 应收合作项目款项的期末减值准备的余额为911,771,260.20元，抵账资产的期末减值准备的余额为48,950,335.69元，详见附注五、10其他流动资产。
• 广东明珠的合作投资项目在2021年度均已到期，由于合作方的资金紧张无法按期偿还，广东明珠采取一切措施追收款项。
• 截止报告日，其中梅州佳旺房地产有限公司的项目签署抵债及和解协议，采取以房抵债、现金分期等方式偿还（现金分期已经逾期）；兴宁市鸿源房地产开发有限公司等五个项目由于与合作方一直无法达成合意，广东明珠为了维护自身合法权益积极采取法律途径，向人民法院提起诉讼。
• 因此期末逾期的合作项目款项的可收回性及抵债房产期末计提减值的判断对广东明珠的利润影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与其他流动资产减值测试相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 向管理层了解合作项目的诉讼进展情况，现金分期的收取情况等；
3. 评价广东明珠聘请的协助管理层进行减值测试的评估机构的胜任能力、专业素质、独立性和客观性；与评估机构进行沟通，了解其评估范围、评估思路和方法，并与广东明珠管理层进行讨论；
4. 获取评估机构出具的评估报告及债权价值分析报告，评估其减值测试过程中所采用的估值模型和估值技术的恰当性、关键假设和重要参数的合理性，并核查减值测试结果的正确性；
5. 获取涉及到诉讼的合作项目诉讼进展工作报告，向律师了解案件进展状况及执行情况；
6. 检查与其他流动资产减值相关的财务报表列报与披露的准确性。

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