上海沪工（603131）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性及完整性

据证券之星公开数据整理，近期上海沪工（603131）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释34所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”注释（61）。
• 业务概述：上海沪工主要从事焊接与切割设备、机器人及各集成项目生产销售，以及为高端装备配套业务系统提供配套加工及研制服务等业务。
• 管理层判断和估计：收入准则要求上海沪工管理层对收入的确认要做出重大判断和估计，包括对合同中包含的履约义务进行识别，收入应在某时点确认或应在某一时段确认进行判断等。属于某一时点确认收入的履约义务，应在履约义务完成时，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入；属于某一时段确认收入的履约义务，应在该段时间内按照履约进度确认收入。上述管理层的重大判断和估计，若不恰当，可能导致收入确认重大错报。
• 收入规模：上海沪工2024年度合并报表中主营业务收入为人民币10.71亿元，为合并利润表重要组成项目，是上海沪工的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估和测试内部控制：了解、评估和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，确定其可依赖。
2. 检查销售合同：选取样本检查销售合同，识别合同中的履约义务，以及履约义务的商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括：本期收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，判断是否出现异常波动情况。
4. 细节测试：对本期记录的收入交易选取样本，对大额销售收入实施细节测试，复核销售订单、销售协议或合同、销售发货单、验收单、出口报关单、海运提单或运单等单据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；对国外销售收入实施与税务部门确认的退税审批单进行核对等。
5. 函证程序：结合应收账款函证，一并执行收入的函证程序，检查已确认的收入的真实性和准确性。
6. 完整性测试：针对可能出现的完整性风险，实施具有针对性的审计程序，包括但不限于：在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、存货的存在性及完整性

项目内容

• 会计政策详情：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释16所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”注释（10）。
• 存货规模：2024年12月31日，上海沪工合并财务报表中存货账面价值为人民币28,219.32万元，占资产总额的12.66%。
• 存货管理需求：上海沪工有大量存货结余且需要维持适当水平的存货以满足未来的市场需求，关于存货的存在性和完整性存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评估和测试内部控制：了解、评估和测试上海沪工存货管理的内部控制系统，包括采购、仓储管理和销售等。
2. 监盘程序：在存货盘点现场实施监盘，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序并观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货数量及状况并执行抽盘。
3. 函证程序：对发出商品及存放第三方的存货执行函证程序，检查该存货的数量及状况。
4. 计价测试：对存货执行计价测试程序，以判断存货计价的准确性。
5. 存货跌价准备：获取和复核上海沪工存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；对期末存货进行减值测试，判断跌价准备的合理性、完整性。

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