德科立（688205）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货的计量

据证券之星公开数据整理，近期德科立（688205）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

德科立主要从事光通讯产品的研发、生产与销售。2024年度营业收入84,130.47万元，较2023年度营业收入81,850.55万元，上涨2.79%。由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试内部控制

2. 了解并测试管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。

3. 检查销售合同

4. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并确定是否一贯应用。

5. 执行分析程序

6. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情形。

7. 核对支持性文件

8. 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售发票、签收单、验收单、出口报关单、提单以及客户领用清单等，评价相关收入确认是否符合德科立收入确认的会计政策，收入确认金额是否正确。

9. 评估收入确认期间

10. 对资产负债表日前后确认的收入抽样核对至客户签收记录、验收记录、出口报关单、提单以及领用清单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的会计期间确认。

11. 执行函证程序

12. 对于重大客户的销售收入执行了函证程序，对客户期末应收账款的余额以及本期确认的收入金额进行函证。

13. 检查信息披露

14. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

二、存货的计量

项目内容

截至2024年12月31日德科立存货账面价值为35,406.15万元，占资产总额的比重为13.51%，存货计量准确性对财务报表会产生重要影响。

审计应对

1. 了解及评价内部控制

2. 了解及评价管理层针对存货管理相关的内部控制设计，并测试内部控制执行的有效性。

3. 函证主要供应商

4. 对公司主要供应商进行函证，根据回函核实交易金额、应付账款发生额和余额并与公司账务数据进行比对，核查公司采购业务确认的真实性和准确性。

5. 比较分析采购成本

6. 对主要原材料的采购成本进行比较分析；抽查主要供应商的采购合同和采购发票并与记账凭证相关要素核对。

7. 执行计价测试

8. 对存货进行计价测试，检查存货的计价方法是否前后一致，检查存货的入账基础和计价方法是否正确，检查存货的发出计价和结存金额是否正确。

9. 实施监盘程序

10. 对期末存货实施监盘程序，检查存货结存真实性，账实是否相符。

11. 关注存货状态

12. 结合存货监盘，关注存货是否存在呆滞、毁损情况；根据成本与可变现净值孰低的计量方法，检查存货跌价准备的计提依据和方法是否合理，前后期是否一致，检查存货跌价准备计提是否充分。

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