国创高新（002377）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期国创高新（002377）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备计提

项目内容

截至2024年12月31日，国创高新应收账款账面余额为56,966.75万元，坏账准备余额为9,128.99万元，应收账款账面价值重大，占合并财务报表资产总额的42.08%。由于应收账款金额重大且应收账款可收回金额的确定涉及管理层作出重大判断，我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价内部控制
2. 评价管理层对确定应收账款坏账准备相关的关键内部控制设计和运行有效性；
3. 分析会计估计
4. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据；
5. 复核可收回金额
6. 对于单项金额重大的应收账款，复核管理层计算可收回金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；
7. 函证及检查
8. 通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并根据重要性原则对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况；
9. 重新计算
10. 重新计算坏账准备计提金额是否准确；
11. 检查披露
12. 检查在财务报表中有关应收账款坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、收入的确认

项目内容

国创高新2024年度营业收入73214.99万元，较上年同期下降9227.48万元，变动幅度为-11.19%。国创高新营业收入主要为沥青业务收入，由于收入是国创高新的关键业绩指标之一，相关收入确认的准确性及其是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报的固有风险。因此，我们将国创高新的收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价内部控制
2. 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
3. 检查销售合同
4. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
5. 检查支持性文件
6. 我们采用抽样的方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、货权转移书、记账凭证等；
7. 执行分析性程序
8. 对收入和成本执行分析性程序，并对本年度销售价格的波动及原因进行分析，评价销售毛利率变动的合理性；
9. 函证程序
10. 通过重点抽样和随机抽样相结合的方式选取客户实施函证程序，检查账面记录应收账款的准确性及已确认的收入的真实性和准确性；
11. 查询关联关系
12. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料，以确认主要客户是否与公司存在关联方关系；
13. 截止测试
14. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，以评估营业收入是否在恰当的会计期间确认。

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