华安鑫创（300928）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产与在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期华安鑫创（300928）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度华安鑫创营业收入103,476.33万元。
• 收入确认政策：
  • 硬件销售业务：产品交付给客户并取得签收单时确认收入。
  • 智能座舱终端业务：取得客户提供的入库、结算数据时确认收入。
  • 软件开发项目：取得客户验收报告时确认收入。
  • 销售服务项目：与客户完成邮件对账后确认收入。
• 收入确认时间延后于产品发出（服务完成），且交付时点及交付单据确认均取决于客户。
• 存在销售收入是否完整计入恰当会计期间的重大错报风险。
• 管理层可能存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

• 对销售与收款循环进行内控测试，评估华安鑫创内部控制的有效性。
• 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单及签收单或验收单，评价相关收入确认是否符合华安鑫创收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收单或验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 对报告期内记录的收入执行分析性复核程序，并评价其财务报表列报和披露是否适当。
• 对主要客户的回款进行测试，以分析是否存在第三方回款等异常交易情形。
• 对报告期内交易额较大的客户实施函证程序。
• 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、固定资产与在建工程的计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，华安鑫创合并报表中固定资产与在建工程列报金额合计为39,774.75万元，占资产总额的比例为29.62%。
• 主要为车载液晶显示模组及智能座舱显示系统智能制造项目建设所需的机器设备及房屋建筑物。
• 在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、相应固定资产的使用寿命及残值等事项涉及管理层的判断。

审计应对

• 了解及评价与固定资产、在建工程相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
• 获取本期新增的资产清单，抽查大额资产的采购合同、付款单据、发票以及验收单等资料。
• 对重要工程项目的施工总承包商检查是否具备相应的资质。
• 在接近资产负债表日，实地查看在建工程现场，了解和评价工程进度与入账记录进行核对。
• 获取固定资产权属证书以及公司盘点表，对重要资产进行现场抽盘。
• 与管理层讨论并判断在建工程转入固定资产时点的准确性，以及固定资产预计可使用年限的合理性。
• 对在建工程项目的总承包或工程监理函证工程进度情况。
• 获取固定资产折旧计提表，重新计算折旧计提是否准确。
• 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报与披露。

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