超达装备（301186）2024年年报关键审计项：收入确认、发出商品期末余额的确认

据证券之星公开数据整理，近期超达装备（301186）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入来源：南通超达装备股份有限公司的营业收入主要来源于中国国内及海外市场，销售模具、汽车检具、自动化工装设备及零部件等产品。
• 2024年度营业收入：720,666,661.22元，其中境内营业收入为407,453,097.38元，占比为56.54%；境外营业收入为313,213,563.84元，占比为43.46%。
• 收入确认政策：
• 需公司人员到客户厂区协助安装调试的产品（如模具、检具等），在安装调试完成、客户验收后确认收入。
• 不需公司人员安装调试的产品，在产品已经发出、客户验收后确认收入实现。

审计应对

1. 了解、评估管理层对南通超达公司自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与境内主营业务收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估南通超达公司境内主营业务收入的确认政策。
3. 针对境内主营业务收入进行了抽样测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、客户验收单等。
4. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认境内主营业务收入发生额。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至客户验收单等支持性文件，以评估境内主营业务收入是否在恰当的期间确认。

二、发出商品期末余额的确认

项目内容

• 2024年12月31日存货余额：320,405,734.53元，其中发出商品147,468,268.27元。
• 发出商品确认政策：
• 需公司人员到客户厂区协助安装调试的产品（如模具、检具等），在安装调试完成、客户验收后确认收入。
• 不需公司人员安装调试的产品，在产品已经发出、客户验收后确认收入实现。

审计应对

1. 了解、评估管理层对南通超达公司自采购订单审批至销售出库、销售成本入账的采购流程、生产与仓储流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 针对发出商品的增加及减少进行了抽样测试，检查与发出商品期末余额确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发货单等。
3. 针对库存商品结转发出商品、发出商品结转营业成本分别进行了抽样发出计价测试，以验证期末发出商品余额的准确性。
4. 获取了南通超达公司2024年12月31日发出商品的明细清单，并根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序，以确认期末发出商品真实存在。
5. 在执行关键审计事项（一）收入确认时，同时确认发出商品余额是否真实存在。

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