固高科技（301510）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及减值准备

据证券之星公开数据整理，近期固高科技（301510）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 固高科技公司收入确认政策及账面金额信息请参阅重要会计政策及会计估计附注五、（37）及附注七、注释40所示。
• 2024年度固高科技公司的营业收入为417,763,214.55元。
• 公司收入作为关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制相关制度的设计，并测试关键控制措施的运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同/销售订单，并对其中约定的资金支付、交货事项等关键条款进行分析，分析评价收入确认政策的适当性，复核相关会计政策运用是否具有一贯性。
3. 获取报告期内销售清单，对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售合同/销售订单、销售发票、签收单、对账单、验收单、资金收款凭证等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 对营业收入实施分析程序，分析毛利率异常变动，复核收入的合理性，与同行业毛利率进行对比。
5. 运用抽样方式，对报告期内重大客户实施函证程序，函证报告期发生的销售金额及往来款项余额。
6. 运用抽样方式，对资产负债表日前后确认收入的支持性文件进行检查，以评估收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款及减值准备

项目内容

• 事项描述
• 固高科技公司收入确认政策及收账款政策及账面金额信息请参阅重要会计政策附注五、（13）及附注七、注释4所示。
• 截至2024年12月31日，固高科技公司合并资产负债表中应收账款账面余额为212,967,631.58元、应收账款坏账准备为17,894,860.96元，账面价值为195,072,770.62元。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款及减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款及减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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