派特尔（836871）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期派特尔（836871）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 来源：派特尔公司的收入主要来源于工业软管及总成、改性工程塑料及配件销售。
• 数据：2024年度派特尔实现营业收入1.68亿元，同比增长6.83%。
• 风险：营业收入是派特尔公司的关键绩效指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与收入相关内部控制制度设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 合同分析：获取并检查销售台账记录，选择销售合同及订单，结合实际业务情况对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成、控制权转移的时点及履约进度，进而评估公司销售收入的确认政策以及收入确认时点是否符合会计准则的要求。
3. 客户调查：查询主要客户的工商资料及涉诉情况，了解主要客户的经营状况。
4. 同行业比较：了解同行业公司收入确认政策及销售收入和毛利率情况，评价公司收入确认政策的合理性，判断公司销售收入和毛利率变动的合理性。
5. 样本检查：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、合同、出库单、客户签收单、报关单等支持性文件资料，并检查对账和收款情况，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性和准确性。
6. 截止性测试：对收入执行截止性测试，评估收入确认是否记录在正确的会计期间。
7. 函证程序：结合应收账款及合同负债审计，选取样本对主要客户收入实施函证程序，以确认收入的真实性和准确性。
8. 实质性分析：结合收入类型对收入、成本以及应收账款周转率情况执行实质性分析程序，判断收入及毛利率是否存在异常的波动情况。
9. 列报评估：评估管理层对收入的财务报表列报及披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 数据：截至2024年12月31日，派特尔公司应收款项账面价值为6,570.07万元，同比增长21.14%，占资产总额比为20.81%。
• 评估方式：管理层定期对部分客户进行单独的信用风险评估，重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。对于无须进行单独评估或单独评估未发生减值的应收款项，管理层在考虑该等客户组账龄分析及发生减值损失的历史记录基础上实施了组合减值评估。
• 风险：应收款项可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收款项的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计，并测试其运行的有效性。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收款项收回流程、对触发应收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等。
2. 管理层判断复核：复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境及行业基准的认知（特别是账龄及逾期应收款项）等。
3. 历史对比：将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收款项可收回性的可靠性和历史准确性，并向管理层询问差异的原因。
4. 减值测试：对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们的程序包括：结合客户的财务状况和信用等级执行信用风险特征分析；通过查阅有关文件评估应收款项的账龄，账龄超出信用期而于报告日期后并未收回款项，与管理层讨论其可收回金额的估计，包括以往这些客户的付款历史；结合历史收款记录、历史损失率、行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当。
5. 期后回款检查：抽样检查期后回款情况。

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