维业股份（300621）2024年年报关键审计项：按履约进度确认营业收入、应收款项的减值

据证券之星公开数据整理，近期维业股份（300621）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、按履约进度确认营业收入

项目内容

2024年度维业股份公司营业收入117.66亿元，其中按照履约进度确认的营业收入116.97亿元，占全部营业收入的比例为99.42%。维业股份公司在与客户签署了施工合同，履行了施工合同中约定的履约义务，按照合同履约进度确认营业收入。由于按照履约进度确认的营业收入对维业股份公司具有重要性，且营业收入的确定取决于维业股份公司对履约进度的认定，导致营业收入是否在恰当的期间确认可能存在潜在的错报。

审计应对

• 了解和评估公司与收入确认相关的内部控制的设计，测试关键控制执行的有效性；
• 检查客户合同条款和业务模式，了解和评估确认收入的政策是否符合会计准则的规定；
• 抽样检查公司收入确认相关会计记录，核实报告期内确认的收入与合同、发票、甲方或监理确认的履约进度、实际投入占预计总成本的进度等是否相符；
• 抽取检查部分施工合同，检查预计总收入、预计总成本所依据的合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否恰当；
• 抽取部分样本项目，对本年度发生的工程成本进行测试，核实工程成本实际发生进度与确认的履约进度是否匹配；
• 抽样走访工程项目，查看工程项目现场形象进度与项目确认的履约进度是否匹配，访谈项目部人员，核实项目合同、履约进度、开票收款进度等信息，评价收入确认进度的合理性；
• 抽样向客户发函，对工程项目合同信息、项目进度、开票进度、收款进度等信息进行函证。

二、应收款项的减值

项目内容

2024年12月31日维业股份公司应收款项（指应收账款与合同资产）账面余额117.25亿元，已计提坏账准备9.69亿元，应收款项净值占资产总额的比例为76.44%。维业股份公司管理层在确定应收款项的减值时涉及重大会计估计，包括考虑客户的信用情况、获取的抵押或质押物状况以及客户实际支付工程款的能力等，且该等会计估计存在重大不确定性。

审计应对

• 了解公司与对应收款项确认及坏账准备计提相关的内部控制的设计，测试关键控制执行的有效性；
• 了解管理层应收款项减值计提的会计政策、会计估计及计提方法政策，评估政策的恰当性和预期信用损失率的合理性；
• 核查主要客户特别是长账龄客户或余额较大客户的公开信息，关注客户的经营情况、诉讼情况、信用负面影响报道等，是否影响客户相关款项到期兑付能力、以及重要合同履约能力，评估管理层坏账计提是否考虑上述因素；
• 检查管理层提供的与客户签订的工程施工合同，对逾期时间较长未回收的工程款，检查工程项目的状态，是否存在停工等特殊情况；
• 核查应收账款账龄划分并重新计算坏账计提金额；
• 对应收款项实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对；
• 对大额应收款项进行期后回款检查，评价管理层对应收款项坏账准备计提金额的合理性。

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