中航泰达（836263）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期中航泰达（836263）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：中航泰达营业收入主要来源于脱硫脱硝装置运营收入及相关项目建造收入。2024年度，中航泰达营业收入33,607.00万元，由于营业收入是中航泰达的关键业绩指标之一，可能存在不恰当确认收入以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估与收入确认相关内部控制
2. 重点关注工程合同已实现合同履约成本和预计总成本相关的内部控制设计的合理性及运行的有效性进行评估和测试。
3. 结合两类主要业务的实际经营特点，执行分析程序
4. 判断两类业务具体项目销售收入和毛利率变动的合理性，并与同类可比企业进行比较。
5. 针对两类收入，分别实施相应的审计程序
6. 建造收入
   • 检查工程项目的总承包合同、分包合同、采购合同、工程进度单等资料，重新计算履约进度。
   • 对未完工和已经完工项目进行函证，确认项目的发生认定以及已实现项目工作量的准确性。
   • 对重大项目进行盘点，评估已经实现合同履约成本与实际建造完工情况是否存在重大差异，按照履约进度，执行重新计算程序，进而判断合同履约进度确认的准确性。
   • 检查建造收入是否在报表和附注中进行了适当的列报和披露。
7. 运营收入
   • 检查运营项目的合同、月度结算单等资料，重新计算运营收入。
   • 对运营项目收入进行函证，确认项目收入的准确性。
   • 对中航泰达重大运营项目进行现场查看，查看项目运行状况、人员情况，核查项目运营收入的真实性。
   • 检查运营收入是否在报表和附注中进行了适当的列报和披露。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 描述：2024年12月31日，中航泰达应收账款及合同资产账面余额为21,444.04万元，减值准备为1,234.34万元，应收账款及合同资产账面价值为20,209.70万元，占资产总额的比例为20.08%。管理层需要基于预计未来可获取的现金流量，评估应收账款及合同资产的可回收性。由于应收账款与合同资产减值准备的计提涉及管理层的重大会计估计和判断，其可回收性对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解和评估销售与收款业务相关的内部控制设计的合理性
2. 测试其内部控制执行的有效性。
3. 分析应收账款与合同资产预期信用损失计提会计政策的合理性
4. 包括确定计提比例、组合的依据、金额重大的判断、单独计提预期信用损失的判断等。
5. 获取预期信用损失计提表
6. 分析比较各期预期信用损失的合理性及一致性，重新计算计提金额是否准确。
7. 分析主要客户年度往来情况
8. 结合管理层对应收账款本期及期后回款的评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层预期信用损失计提的合理性。
9. 对重要的应收账款和合同资产实施独立函证程序
10. 检查应收账款及合同资产减值准备列报和披露是否符合相关规定

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