海能实业（300787）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款坏账准备计提事项等

据证券之星公开数据整理，近期海能实业（300787）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 公司业务：海能实业主要从事消费电子周边产品、智能家庭产品以及能源方案产品的研发、生产与销售。
• 收入规模：2024年度公司主营业务收入为217,772.12万元，其中境外销售额199,312.03万元，境外销售占比91.52%。
• 重要性：由于营业收入是公司利润表的重要科目，是公司的主要利润来源且境外销售占比较大，收入确认的准确和完整对公司利润影响较大。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 了解和评价公司销售收入确认时点，是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析性复核程序，分析销售收入及毛利变动的合理性。
4. 对本年度记录的销售交易选择样本，核对存货收发存记录、客户确认单据、报关单、货运提单、收款记录、海关机构数据等以评价收入确认的真实性。
5. 结合应收账款审计，函证主要客户本年度销售额，评价收入确认的真实性。
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提事项

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，海能实业应收账款余额59,681.95万元，应收账款计提的坏账准备余额3,017.66万元。
• 重要性：应收款项减值是基于评估应收款项的预期信用损失，测试应收款项减值需要依赖管理层的判断和估计，由于涉及重大会计估计及判断，因此将应收账款坏账准备确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

三、存货跌价准备计提事项

项目内容

• 存货构成：海能实业的存货主要包括原材料、自制半成品、在产品、库存商品等。
• 存货规模：在2024年期末，存货账面余额为50,147.00万元，存货跌价准备余额为4,287.42万元。
• 重要性：存货跌价准备的计提依赖于管理层对存货可变现净值的估计，而可变现净值的确定涉及重大会计估计和判断。由于存货金额重大，且存货跌价准备的计提对财务报表影响较大，若估计不准确，可能导致存货账面价值的高估或低估，进而影响净利润等关键财务指标。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的内部控制，包括存货盘点、价格监测、可变现净值计算等流程，评价这些控制的设计是否合理，确定其是否得到有效执行，并对关键控制进行测试，以验证其运行的有效性。
2. 获取管理层计算存货可变现净值的相关资料，检查其估计售价的确定是否合理，对于有销售合同的存货，核对合同价格；对于无销售合同的存货，参考市场同类产品价格。同时，评估至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费等估计的合理性，判断是否符合会计准则规定。
3. 对存货的库龄、周转率、毛利率等指标进行分析，识别是否存在异常波动。例如，关注库龄较长的存货，判断其是否存在减值迹象；对比不同期间的存货周转率和毛利率，分析存货价值的变化趋势，对可能存在减值的存货项目重点关注。
4. 选取部分存货项目，按照管理层确定可变现净值的方法和假设，重新计算存货跌价准备金额，并与管理层计提的金额进行比较。若差异较大，进一步调查原因，要求管理层作出合理解释，必要时建议调整。
5. 检查与存货跌价准备计提相关的支持性文件，如存货盘点记录、价格调整文件等，验证管理层计提存货跌价准备的依据是否充分。
6. 评估管理层对存货跌价准备的财务报表披露是否恰当，包括存货跌价准备的计提方法、计提金额、存货可变现净值的确定依据等信息是否充分、准确地披露，以满足财务报表使用者的决策需求。

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