国泰集团（603977）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期国泰集团（603977）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、(二十八)与合并财务报表项目注释五、(四十一)。
• 国泰集团公司2024年度营业收入235,449.28万元。
• 主要从事民爆一体化业务、军工新材料业务及轨道交通自动化与信息化业务。
• 主要产品和服务包括：乳化炸药、膨化炸药、导爆索、电子雷管、工程爆破类，轨道交通领域的电气自动化设备和工程，信息化服务及钨合金弹芯材料、钽铌氧化物等军工新材料。
• 由于营业收入是国泰集团公司关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解及测试公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取营业收入记账凭证，检查并核对主要客户的合同、发货单、销售发票、客户的专项许可证、验收单据、收款单据等原始单据，核实公司收入确认是否与披露的会计政策一致。
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证当期销售额。
4. 对营业收入实施截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
5. 实施分析程序，分析销售收入、销售单价是否与市场行情趋势吻合。
6. 评估管理层对收入估计结果、财务报表的披露是否恰当。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 参见合并财务报表项目注释五、(十六)。
• 截至2024年12月31日，国泰集团公司合并财务报表中商誉的账面原值733,591,711.82元，商誉减值准备为236,070,864.05元。
• 商誉主要来自2019年对北京太格时代电气股份有限公司的收购及2018年对江西铜业民爆矿服有限公司及江西威源民爆器材有限责任公司的收购。
• 管理层在每年期末对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。
• 该等估计均存在固有不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
• 由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断，因此将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
2. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制制度的设计及执行有效性。
3. 评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
4. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。
5. 利用第三方估值专家的工作，基于企业会计准则的要求协助我们评估管理层选择的估值方法和采用的主要假设的合理性。

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