拾比佰（831768）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期拾比佰（831768）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：请参阅财务报表附注三、25、五、36和十五、4。
• 事项描述：
• 收入是拾比佰关键业绩指标之一，可能存在收入确认不准确或未在恰当期间确认的风险，且存在被管理层操纵以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与收入确认相关的内部控制的设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同及对管理层进行访谈，对与收入确认有关的客户取得相关商品控制权时点进行了分析，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法；
3. 选取样本检查内销收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、送货签收单、客户对账记录、客户系统终端数据；
4. 选取样本检查外销收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库单、报关单和提单等，查询海关数据与外销收入金额有无重大差异；
5. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查对账单、客户签收单、报关单、提单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取样本对客户进行函证，函证内容包括对客户期末应收账款的余额和收入金额，并通过企查查等查询主要客户工商信息是否存在异常情形；
7. 对销售收入变动较大的客户执行访谈程序，核实交易真实性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：请参阅财务报表附注三、10和五、4和十五、1。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，拾比佰应收账款余额256,717,231.61元，相应计提的坏账准备金额为11,639,857.61元。
• 由于应收账款金额重大且应收账款坏账准备的计提涉及管理层的重大判断，因此我们将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层应收账款及应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 了解和评估管理层预期信用减值损失计算模型及其关键参数假设的合理性以及所运用的历史数据是否正确，评价会计估计的合理性及一贯性，并与可比公司相比是否存在较大差异；
3. 考虑公司同类应收账款历史实际发生坏账情况，结合客户信用和对未来经济状况的预测等因素，评估管理层应收账款组合的划分和对各组合进行减值评估的方法和计算是否恰当；
4. 测试应收账款账龄明细表的准确性，并复核管理层对应收账款的分组情况，获取公司对不同组合计提信用减值损失的计算过程，验证其计算是否准确；
5. 结合对主要客户的函证情况，复核管理层对金额重大应收账款可收回性的判断，并检查期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 检查管理层对应收账款坏账准备计提披露的充分性。

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