冀中能源（000937）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期冀中能源（000937）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、12及附注五、5。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款期末净额：313,514.84万元
• 原值：336,330.14万元
• 坏账准备：22,815.30万元
• 影响：应收账款坏账准备对公司财务报表影响重大。
• 管理层评估：基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失，考虑了有关过去事项、当前状况以及未来经济状况等预测的合理且有依据的信息。
• 原因：预期信用损失需要管理层作出重大估计和判断。

审计应对

1. 内部控制有效性：了解并测试公司应收账款坏账准备计提相关内部控制的有效性。
2. 会计政策评价：结合行业特点及信用风险特征，评价管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定；结合市场情况，检查以往货款的回收情况，复核管理层往期与预期信用损失相关的假设及前瞻性调整因素的合理性。
3. 函证程序：针对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
4. 预期信用损失复核：获取管理层编制的预期信用损失计算表，复核计提坏账准备的准确性，同时通过互联网对重大客户的工商信息及网络负面信息进行查询，复核应收账款单项计提坏账准备的准确性。
5. 期后回款情况：结合期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、煤炭业务分部营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、27及附注十四、4。
• 本期煤炭业务分部营业收入：1,468,705.84万元
• 影响：是收入、经营成果的主要来源，对营业利润构成重大的影响。
• 原因：由于销售金额较大，并且收入是关键业绩指标，从而产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 内部控制有效性：评价并测试了与收入确认相关的关键控制的有效性。
2. 数量核对：核对公司收入确认的数量与销售系统发出的数量。
3. 价格核对：将公司确认收入时使用的价格与公司定价目录进行核对，并与行业趋势进行对比分析。
4. 支持性文件检查：从销售收入记录中选取样本，检查发票、销售合同及出库单等支持性文件。
5. 重要客户函证：结合期末应收账款函证对本期重要客户的交易实施函证程序。
6. 收入期间核实：对资产负债表日前后收入进行检查，核实所属期间。

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