华绿生物（300970）2024年年报关键审计项：食用菌销售收入的确认、固定资产账面价值

据证券之星公开数据整理，近期华绿生物（300970）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、食用菌销售收入的确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、26和五、30。
• 事项描述：
• 公司主要从事食用菌种植、加工及批发业务。
• 主要客户是经销商，以货物控制权转移到客户作为销售收入确认时点。
• 鉴于公司所处行业的特点，食用菌销售收入确认可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制有效性：
2. 了解及评价了华绿生物公司与销售业务收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 抽样检查销售合同、了解行业惯例及对管理层访谈，对与销售商品收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行分析评估，进而评估华绿生物公司销售收入的确认政策。
4. 销售收入及毛利率分析：
5. 结合产品类别、主要业务客户等，对本年销售收入及毛利率变动情况进行分析，关注是否存在异常波动情况。
6. 销售收入确认时点评估：
7. 通过抽样检查销售合同、了解行业惯例及对管理层的访谈，对与销售收入确认时点进行了分析评估，评价华绿生物公司的销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
8. 收入确认的支持性文件核对：
9. 就记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、发货单、出库单及其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合华绿生物公司收入确认的会计政策。
10. 销售收入的会计期间确认：
11. 对资产负债表日前后的销售收入，选取样本，核对销售合同、出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。
12. 销售收入的异常情况检查：
13. 抽样检查了临近各资产负债表日执行的重要销售收入，以发现是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款，对期后实施了特定的检查，以发现是否存在改变或撤销销售订单、退款、大额销售收入冲回等情况。
14. 重大、新增客户的交易函证：
15. 使用积极式函证方式对重大、新增客户的业务执行交易函证，通过工商信息网检查客户的注册地址与发函地址核对，复核函证信息是否准确。

二、固定资产账面价值

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、14及五、8。
• 事项描述：
• 公司固定资产账面价值为人民币136,475.19万元，占资产总额的比例为59.20%。
• 鉴于公司所处行业的特点，固定资产占资产总额的比例较高，固定资产可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制有效性：
2. 了解及评价了华绿生物公司与固定资产确认有关的内部控制设计，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 外购固定资产的入账价值核对：
4. 对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。
5. 在建工程转入固定资产的检查：
6. 对于在建工程转入的固定资产，检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧。
7. 固定资产的实地勘察：
8. 抽盘重要的固定资产，实地勘察固定资产，并与账面记录的实物资产交叉核对，关注是否存在闲置的固定资产以及已报废未处理的固定资产。
9. 固定资产减值准备的检查：
10. 检查华绿生物公司计提固定资产减值准备的依据是否充分，对减值迹象的识别及与可收回金额计算相关的重要假设的预计是否合理，会计处理是否正确。

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