汇中股份（300371）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款信用减值

据证券之星公开数据整理，近期汇中股份（300371）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度汇中股份实现营业收入38,572.43万元。汇中股份的营业收入主要来源于仪器仪表销售收入。
• 重要性：营业收入是汇中股份关键业绩指标之一，营业收入的确认对汇中股份的经营成果影响较大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价汇中股份与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同并对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时间，进而评估汇中股份销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求以及收入确认时点是否符合会计准则要求。
3. 文件检查：
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收记录等原始记录。
5. 对于出口收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。对收入的真实性和准确性进行查验。
6. 函证与截止测试：
7. 针对资产负债表日前一定期间确认了重大销售收入的客户，函证确认其应收账款余额。
8. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
9. 披露复核：复核合并财务报表附注中有关营业收入的披露充分性和完整性。

二、应收账款信用减值

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，汇中股份财务报表中应收账款的余额为33,774.19万元，坏账准备为5,528.96万元。
• 重要性：由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及重大的管理层判断，因此我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评估管理层与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制设计和运行有效性。
2. 模型评估：根据历史损失情况和行业惯例，复核管理层使用的预期信用损失模型的恰当性，评估管理层预期信用损失方法和模型中关键参数和假设的合理性，结合前瞻性因素、行业走势及市场发展的考虑，评估管理层作出的预期信用损失的合理性。
3. 单项计提分析：对单项计提坏账准备的应收款项，与管理层讨论划分标准的合理性并对该类款项的可回收性进行分析；计量损失准备。
4. 组合计提评估：对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
5. 信息披露检查：检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报或披露。

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