中建环能（300425）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期中建环能（300425）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

中建环能营业收入主要包括水处理、离心机及工业过程等业务板块。本年累计确认收入153,667.28万元，其中，水处理本年确认110,002.70万元，占营业收入的72.24%；离心机及工业过程本年确认收入26,920.87万元，占营业收入的17.52%。相关信息披露详见第十节财务报告（五、37）；第十节财务报告（七、61）。由于营业收入作为公司关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估：了解和评估管理层与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制的执行；
2. 访谈与检查：对管理层访谈并按不同业务选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价中建环能的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 分析与判断：区别各业务板块的行业特点以及中建环能的实际情 况，按不同业务板块对收入进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 函证程序：向重要客户实施函证程序，询证本期确认的收入金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性；
5. 测试会计记录：抽样测试资产负债表日前后重要的营业收入会计记录，检查是否存在提前或延后确认营业收入的情况；
6. 具体业务程序：
7. 水处理成套设备销售、离心机及工业过程设备销售业务：对本年记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的销售合同及相关单据，包括出库单、客户签收记录、验收或调试报告、销售发票、银行收款记录等，确认交易是否真实；
8. 水处理运营服务：对本年确认的服务收入选取样本，检查服务收入确认的服务合同及相关单据，包括水量确认单或结算单、结算发票、银行收款记录等，确认服务内容是否真实提供并得到客户确认。

二、应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日，中建环能合并层面应收账款账面余额213,505.86万元，应收账款坏账准备余额27,884.72万元。相关信息披露详见第十节财务报告（五、11）；第十节财务报告（七、5）。由于应收账款余额重大，占合并层面资产总额的45.45%，如不能按期收回或者无法收回，发生的坏账会对财务报表产生较大影响，同时，应收账款可收回性的评估过程较为复杂，需要管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评估：了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评估设计是否恰当并测试该关键控制的运行；
2. 管理层判断：了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断及考虑的因素，分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 复核账龄：获取应收账款账龄明细表，复核应收账款账龄划分的准确性；
4. 检查支持性证据：在评估应收账款的可回收性时，检查相关的支持性证据，包括客户回函、期后收款、通过查询客户的工商登记信息了解客户性质、经营是否正常等信息；
5. 重新计算：取得应收账款坏账准备计提表，检查是否按照金融工具准则及已制定的坏账政策一贯执行，并重新计算坏账准备计提金额以核实坏账是否准确。

三、商誉减值准备

项目内容

截至2024年12月31日，中建环能历次并购形成商誉合计14,988.26万元，商誉减值准备为0.00万元。相关信息披露详见第十节财务报告（五、30）；第十节财务报告（七、27）。由于商誉的账面价值对财务报表影响重大，管理层确定资产组的公允价值时作出了重大判断，且上述判断和假设的合理性对商誉减值测试的结果具有重大影响，因此我们将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估与测试：评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 评价外部评估机构：评价管理层聘请的外部评估机构专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评估估值方法：参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
4. 比较关键假设：将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断；
5. 讨论假设参数：与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
6. 追溯性审核：对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性；
7. 检查列报和披露：检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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