润农节水（830964）2024年年报关键审计项：收入的确认、年末存货价值认定

据证券之星公开数据整理，近期润农节水（830964）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、26和附注五、（三十三）。
• 公司业务：润农节水公司主要从事节水灌溉材料和设备的研发、制造和销售，提供一站式服务。
• 2024年度合并财务报表营业收入：983,575,322.75元。
• 收入确认政策：
• 商品销售收入在已收到购买方验收单时确认收入。
• 节水工程收入在合同的结果能够可靠估计的情况下，与业主结算时按照经业主、监理方确认的完工进度确认收入。
• 固有风险：收入是润农节水公司的关键绩效指标之一，存在可能被确认于不正确的期间或被操控的风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对本期各产品类型收入实施实质性分析程序，比较各期同类型收入的变动情况及各产品类型收入的构成结构，对于异常变动执行进一步审计程序。
3. 对本期各产品类型按月进行毛利率分析，对于单项产品月度毛利率变动较大的情况进行合理性分析。
4. 对于商品销售类型收入，以抽样方式获取并检查本期主要客户的中标通知书、销售合同、出库单、发票及验收单等支持性文件；对于主要客户中的境外客户，销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据核对。
5. 对于节水工程合同类型的收入，以抽样方式获取并检查本期主要客户的中标通知书、合同、预计总成本计算单、出库单、发票及进度结算单等支持性文件，与账面确认的工程收入进行核对。
6. 对本期主要客户进行函证，检查其交易额及年末余额的真实性与准确性。
7. 对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试，将发货单、验收单/进度结算单、发票与记账凭证核对，以检查产品销售和工程收入是否在恰当的期间确认。

2. 年末存货价值认定

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、12和附注五、（六）。
• 存货构成：主要包括原材料、自制半成品、库存商品、发出商品和合同履约成本。
• 2024年12月31日合并财务报表账面价值：333,387,327.06元。
• 固有风险：管理层需要确认年末库存商品的数量、节水工程项目的履约进度、工程项目预计总成本的估计，并综合考虑存货的可变现净值。管理层对年末存货价值的认定及存货跌价准备的测试时会涉及重大会计估计和判断，存在可能被确认于不正确的期间或被操控的风险。

审计应对

1. 了解、评价润农节水公司存货相关的内部控制制度的设计与执行情况。
2. 获取各类存货的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
3. 对原材料、库存商品、发出商品发生额进行月度分析；对主要原材料及库存商品进行计价测试；对本期各完工产品的单位成本进行月度分析。
4. 对合同履约成本执行实质性核查程序：对直接材料的领用情况进行抽查并核对；抽取发生额大或异常的劳务成本、机械使用费进行核查。
5. 对库存商品、原材料及自制半成品等实施监盘，检查存货的数量、状况等；对发出商品执行函证程序。
6. 对年末合同履约成本余额较大的项目获取业主或监理方确认的完工进度，检查年末合同履约成本余额的真实性。
7. 获取年末存货跌价准备测试表，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析判断存货是否存在跌价的情形，评估存货跌价准备计提是否充分。

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