韦尔股份（603501）2024年年报关键审计项：收入确认、金融工具公允价值的估计等

据证券之星公开数据整理，近期韦尔股份（603501）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

韦尔股份2024年度来源于半导体设计销售及代理销售的主营业务收入分别为2,164,036.08万元和393,891.72万元。韦尔股份根据经确认的订单发出货物，并取得客户签收回单或客户确认的收货信息后确认收入；涉及出口销售的，在报关手续完成后，根据出口货物报关单、提单确认收入。韦尔股份取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品，以此确认收入。对于在经销商模式下的产品销售，按照转让商品时预期有权向最终客户收取的对价金额作为交易价格，韦尔股份在发货给经销商后，经销商取得了商品的控制权，以此确认收入。

审计应对

1. 了解和测试与销售和收款相关的关键内部控制；
2. 选取主要的销售合同和订单，检查主要条款，结合实务情况识别与商品控制权转移相关的条款与条件，评价韦尔股份的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括收入、成本、毛利率波动等分析程序；
4. 采用抽样方法检查与本年确认的收入相关的存货发出记录、销售合同/订单、客户签收回单或客户确认的收货信息、出口货物报关单、提单等文件和单据；
5. 检查收款记录，对期末应收账款进行函证，核实销售收入的真实性；
6. 对资产负债表日前后确认的收入，执行收入截止测试。

二、金融工具公允价值的估计

项目内容

截至2024年12月31日，韦尔股份金融工具的公允价值层级分类中属于第二层次的金融资产账面价值人民币11,638.33万元；属于第三层次的金融资产账面价值人民币334,910.39万元，该等金融资产账面价值合计人民币346,548.72万元。管理层在估计第二层次、第三层次的金融工具的公允价值时主要基于适用的估值方法以及合适的估值假设进行。

审计应对

1. 了解与金融工具公允价值的估计相关的内部控制和评估流程，评价关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 就第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具，选取样本，查阅本年度签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条款；
3. 获取了管理层聘请的外部评估师出具的资产估值报告，并对外部评估师的独立性和专业胜任能力进行了评估；
4. 在内部估值专家的协助下，评价管理层聘请的外部评估师出具的评估报告中采用的估值方法和关键假设的合理性，并抽取样本检查估值结果的计算是否正确；
5. 根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关披露的合理性。

三、商誉减值

项目内容

韦尔股份2024年12月31日账面商誉原值为人民币386,968.16万元，计提减值准备23,749.47万元。由于韦尔股份的年末商誉余额重大，商誉减值测试的结果高度依赖管理层判断。

审计应对

1. 我们阅读了管理层聘请的外部评估专家出具的评估报告，评价了外部评估师的独立性和专业胜任能力；
2. 复核商誉减值测试所依据的历史数据；
3. 在估值专家的协助下，我们评价了管理层聘请的外部评估师出具的评估报告中采用的评估方法和关键假设和参数的合理性；
4. 检查财务报告中披露的有关商誉减值测试信息的准确性和充分性。

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