准油股份（002207）2024年年报关键审计项：持续经营能力、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期准油股份（002207）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

持续经营能力

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见审计报告财务报表附注二、2。
• 于2024年12月31日，准油股份公司流动资产为27,023.47万元，流动负债为33,605.04万元，流动资产小于流动负债，资产负债率为83.21%且公司连续三年亏损。
• 准油股份公司管理层（以下简称管理层）评估后认为，根据财务指标分析可能存在对准油股份公司持续经营能力产生疑虑的事项。
• 准油股份公司结合业务开展情况、股权融资和债权融资等情况制定了应对措施和计划。
• 由于对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，且持续经营假设是编制财务报表的基本原则，因此我们将评价管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，以及评价对持续经营能力产生疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性作为关键审计事项。

审计应对

1. 取得管理层对持续经营能力作出的评估，并与管理层讨论其识别出的可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况及应对措施和计划；
2. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来计划，具体包括：
3. 获取公司2025年度的经营预算，检查2024年12月31日的在手订单、期后订单情况；
4. 分析公司的资产负债率、流动比率及债务规模，分析判断是否存在流动性风险;
5. 检查与银行、非银金融机构签订的借款合同、保证合同等，分析借款的持续性；
6. 了解和核实公司向控股股东定向发行股票事项的进展情况。
7. 了解并关注期后管理层应对措施和计划的实施情况；
8. 要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见审计报告财务报表附注三、25和附注五、35。
• 准油股份公司2024年度营业收入为34,162.33万元，较2023年增长25.71%。
• 由于营业收入是准油股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将准油股份公司营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试准油股份公司与收入确认相关的内部控制制度的设计与执行情况；
2. 审阅销售合同及与管理层进行访谈，了解和评估准油股份公司的收入确认政策；
3. 获取销售台账、工作量确认单及结算单等，选取样本执行细节测试，以评估销售收入的真实性和准确性；
4. 选取样本分析客户的背景资料，分析客户、业务新增来源，选取主要收入项目检查业务获取的中标文件、交易单据，实地查看服务进度等，核查业务的真实性、准确性；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对客户的工作量确认单或结算单，以评估销售收入是否记录在正确的会计期间；
6. 结合应收账款函证程序及回款检查，对主要客户的收入进行发函并对回款进行分析复核，检查已确认收入的真实性。

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