思特奇（300608）2024年年报关键审计项：收入确认、研发费用资本化

据证券之星公开数据整理，近期思特奇（300608）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十二）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目对附注”注释（三十六）。
• 业务概述：北京思特奇主要从事软件开发以及技术服务，2024年度营业收入总额87,156.89万元。
• 风险提示：由于营业收入是北京思特奇关键业绩指标之一，收入确认存在为达到特定目标而被操纵从而产生潜在错报的风险。

审计应对

1. 了解、评估了管理层对销售流程中的内部控制的设计，并测试关键控制的执行情况；
2. 对收入实施分析程序，与历史同期对比，与同行业企业毛利率对比，复核收入的合理性；
3. 抽查主要的销售业务合同或框架协议，结合协议约定的主要条款，对合同及协议进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，并考虑北京思特奇收入确认是否符合公司的收入确认原则；
4. 核对客户确认的主要项目的验收报告以及结算单，并函证项目的合同金额、回款金额以及项目验收进度等信息；
5. 针对收入进行细节测试，重点关注收入的真实性和截止性；
6. 针对资产负债表日前后记录的交易执行截止性测试，检查收入是否记录在恰当的会计期间。

(二) 研发费用资本化

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十五）所述的会计政策及“六、研发支出”注释（二）所述。
• 业务概述：2024年度研发支出资本化金额9,122.70万元。
• 风险提示：研发费用资本化与费用化划分涉及重大管理层判断，资本化与费用化的不同判断将会对财务报表以及净利润产生重大影响。

审计应对

1. 评估并测试北京思特奇有关研发费用循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 评估管理层开发支出资本化会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 评价管理层判断相关开发项目有足够的技术、财务资源和其他资源等支持以完成项目开发并有能力使用或出售的依据；
4. 针对本期新增资本化金额较大的项目，逐项取得立项申请、资本化评估报告，检查研发团队及负责人对项目满足资本化条件的分析是否充分，以复核研发项目资本化的合理性；
5. 检查资本化项目的系统报工与账面记录是否一致，评估研发金额的准确性；
6. 取得本期转入无形资产项目的内部测试报告、结项流程及相关的软件著作权证书，复核停止资本化的时点以及转入无形资产的时点是否准确；
7. 对比分析北京思特奇及同行业可比上市公司研发投入中资本化金额的占比。

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