晶合集成（688249）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期晶合集成（688249）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述

晶合集成主要从事晶圆代工业务, 根据财务报表附注“三、25.收入确认原则和计量方法”及财务报表附注“五、40.营业收入和营业成本”所述, 2024年度、2023年度营业收入金额分别为924,925.23万元和724,354.14万元, 营业收入金额重大且构成晶合集成利润表重要项目, 营业收入的确认是否恰当对晶合集成经营成果产生重大影响, 因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解晶合集成销售与收款相关的关键内部控制, 测试和评估销售与收款相关的关键内部控制设计及运行的有效性;
2. 抽样检查晶合集成与客户签订的销售订单, 并对晶合集成管理层(以下简称管理层)和业务人员访谈, 了解和评估收入确认的会计政策;
3. 对营业收入和毛利率情况执行分析程序, 复核营业收入及毛利率变动的合理性;
4. 检查主要客户销售订单、销售发票、报关单、运输单、签收单及回款单据等, 核实销售收入真实性;
5. 结合应收账款的审计, 向主要客户函证应收账款余额及本期销售额等;
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入, 选取样本核对收入确认的支持性文件, 评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 事项描述

根据财务报表附注“五、13.固定资产”、“五、14.在建工程”所述, 晶合集成2024年12月31日和2023年12月31日的固定资产和在建工程账面价值合计分别为3,801,403.65万元和3,383,220.40万元, 占资产总额的比例分别为75.43%和70.26%。由于管理层对确定在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点、估计固定资产的经济可使用年限及残值等方面的判断, 会对固定资产和在建工程的账面价值确定造成影响, 且该影响可能对合并财务报表具有重要性, 因此我们将固定资产和在建工程账面价值确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程确认相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 对比同行业固定资产的会计政策及会计估计, 评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值的估计, 复核相关会计政策及会计估计是否正确且一贯地运用;
3. 选取固定资产及在建工程本期增加的样本, 检查采购订单、发票、验收单据、付款单据等支持性文件, 检查固定资产及在建工程入账价值及会计处理是否正确;
4. 抽查在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的单据, 分析在建工程转入固定资产的时点是否异常;
5. 实地检查重要的固定资产和在建工程;
6. 复核折旧费用的计提与分配是否正确;
7. 结合应付账款函证, 向主要供应商函证本期采购额及期末余额。

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