百克生物（688276）2024年年报关键审计项：收入确认事项、销售费用-推广费确认事项

据证券之星公开数据整理，近期百克生物（688276）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 百克生物主要从事疫苗销售，2024年度实现营业收入1,229,084,097.15元，全部为疫苗销售收入。
• 由于收入是百克生物的关键绩效指标之一，也是重要的财务指标之一，其收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报。

审计应对

1. 评价内部控制
2. 评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性，对销售和收款流程进行内部控制测试，测试关键控制措施运行的有效性。
3. 检查合同条款
4. 检查销售合同，识别与客户取得商品或服务控制权相关的合同条款与条件，评价百克生物收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 检查支持性凭证
6. 选取样本检查与收入确认相关的销售合同、销售发票、签收单、银行回单等支持性凭证。
7. 执行分析性程序
8. 执行分析性程序，对收入变动和毛利率进行分析。
9. 函证程序
10. 对主要客户的应收款项、销售额等信息实施函证程序，确认相关交易信息的真实性。
11. 截止性测试
12. 选取12月份发生的业务与码上放心平台中数据进行截止性测试，评价收入是否计入正确的会计期间，确认相关交易的真实性。

2. 销售费用-推广费确认事项

项目内容

• 事项描述
• 百克生物2024年度发生销售费用474,960,286.31元，其中推广费390,022,021.02元。
• 由于销售费用-推广费对百克生物的利润产生较大影响，可能产生重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价与销售费用-推广费确认相关的关键内部控制的设计，测试相关内部控制运行的有效性。
3. 了解核算方法
4. 了解推广费的核算方法、计提依据、报销标准及报销流程等，并分析推广费核算政策的合理性。
5. 检查合同或协议
6. 检查推广服务合同或协议，识别确认服务的重要条款。
7. 检查支持性凭证
8. 选取样本检查与销售费用-推广费确认相关的合同或协议、发票、银行回单等支持性凭证。
9. 执行分析性程序
10. 执行分析性程序，对销售费用-推广费占主营业务收入的比率进行分析。
11. 函证程序
12. 对报告期重要推广商执行函证程序。
13. 重新计算
14. 根据获取的合同及收入对本期发生的销售费用-推广费重新计算，确认相关交易金额的准确性。

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