赛摩智能（300466）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期赛摩智能（300466）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注四、28和附注六、38所述，赛摩智能2024年度营业收入551,388,821.29元。
• 赛摩智能公司营业收入主要来自于计量检测产品、包装码垛产品、智能物流系统、自动化项目、信息化项目等产品的销售。
• 由于营业收入是赛摩智能公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单、验收单等；
5. 对主要客户的销售收入发生额和应收账款余额进行函证，检查收入确认的真实性和准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试以检查销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 获取赛摩智能公司主要客户的工商资料，询问相关人员，以确认主要客户与赛摩智能公司是否存在关联关系；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注四、10和附注六、3所述，截止2024年12月31日，赛摩智能公司合并资产负债表应收账款账面余额为699,582,616.89元，坏账准备为238,156,682.62元，占应收账款余额比例为34.04%。
• 赛摩智能公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；
6. 测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
7. 以抽样方式对年末部分应收账款余额进行函证，与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险；
8. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
9. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日赛摩智能公司合并资产负债表存货账面余额为247,067,121.68元，存货跌价准备为30,055,256.17元，对财务报表整体具有重要性。
• 由于赛摩智能公司管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断和估计，且影响金额较大。因此，我们将存货减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制；
2. 对赛摩智能公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
3. 取得已签订未执行合同，并将其与估计售价进行比较分析；
4. 对于尚未签订销售合同的主要产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较分析；
5. 查询赛摩智能公司本年度主要原材料单价变动情况，了解2024年度相关原材料价格的走势，考虑存货受原材料价格影响的程度，判断产生存货跌价的风险；
6. 获取赛摩智能公司产品跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按赛摩智能公司相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分。

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