天邑股份（300504）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期天邑股份（300504）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：公司应收账款账面价值为47,730.80万元，占合并报表资产总额的18.29%。
• 会计政策：根据新金融工具准则的相关规定，公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 重要性：对应收账款的可收回性进行估计并进行减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将其作为关键审计事项。
• 相关披露：详见“主要会计政策和会计估计——应收账款”及附注“合并财务报表项目注释——应收账款”。

审计应对

1. 了解与评价应收账款相关内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 了解公司的信用政策，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率等；
3. 检查管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性以及坏账准备计算的准确性；
4. 结合函证程序及期后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
5. 选取金额重大以及账龄较长的应收账款，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史等。

二、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：天邑股份公司存货（包含原材料、库存商品、在产品等）账面价值为68,376.71万元，占合并报表资产总额的26.20%。
• 收入及毛利率变化：本年收入及毛利率比上年均大幅下降。
• 会计政策：期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，可变现净值的确定需要管理层运用重大会计估计和判断。
• 重要性：因此将存货跌价准备计提作为关键审计事项。
• 相关披露：详见附注“主要会计政策和会计估计——存货”及附注“合并财务报表项目注释——存货”。

审计应对

1. 评估及测试公司存货跌价准备的相关关键内部控制；
2. 对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况；了解库龄1年以上的存货形成的原因及期后使用情况，对发出商品及委托加工物资进行函证，关注残次冷背的存货是否被识别；
3. 复核公司对于存货库龄的划分，了解库龄1年以上的存货形成的原因及期后结算情况，结合历史经验评估存货跌价准备计提的估计是否合理；
4. 复核公司存货跌价准备的估计及计算，结合当期同类产品耗用的原材料、在产品至完工时仍需发生的成本及期后售价或订单等情况评估存货跌价准备计提的估计是否合理。

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