康泰生物（300601）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备计提事项

据证券之星公开数据整理，近期康泰生物（300601）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如康泰生物财务报表附注七、37所述，2024年度康泰生物实现营业收入265,171.56万元，主要为疫苗相关收入。由于营业收入是康泰生物关键业绩指标之一，且存在可能调节收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 查阅国家对疫苗行业的各项管理规定以及管理层制定的相关制度,了解、评价和测试管理层对于与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
• 选取样本检查合同，识别相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定；
• 对本年记录的收入交易抽样检查，核对购销合同、凭证、发票、出库单、收货确认函、银行进账单等支持性文件,并与生物制品批签发信息核对,以评估收入确认的真实性以及金额的准确性；
• 执行分析性复核程序，对比分析各月收入、成本的波动情况以及主要产品两年间销量、单价、成本、毛利率的变动情况；
• 对本年度收入确认金额占比较大的客户，按照其全年含税销售收入发生额、应收账款以及合同负债余额进行函证；
• 对发生于资产负债表日前后的收入确认事项执行截止性测试，判断收入是否于恰当的会计期间确认。

2. 存货跌价准备计提事项

项目内容

如康泰生物公司财务报表附注七、7所述，2024年年末存货余额99,309.13万元。2024年存货较2023年增长6,210.18万元。管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货减值作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试管理层对于与存货可变现净值的确定相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 对存货实施了监盘及函证程序，确定期末存货的数量，观察存货的存放状况；
• 取得资产负债表日存货库龄分析表，结合产品的状况对库龄较长的存货结合存货周转率进行分析性复核判断是否存在减值迹象；
• 取得资产负债表日存货跌价准备计算表，检查了存货跌价准备相关会计政策的执行情况，并重新计算跌价准备金额；
• 检查以前年度计提存货跌价准备的存货本期变化情况。

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