中英科技（300936）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期中英科技（300936）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入的分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计 注释（二十五）”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释（三十四）”。
• 营业收入：2024年度中英科技销售产品确认营业收入为人民币27,537.77万元。
• 收入确认方式：中英科技与客户签订的销售合同/订单存在各种约定条款，中英科技根据约定条款判断客户取得相关商品控制权的时点，并相应确认收入。

审计应对

1. 了解、评估并测试中英科技销售合同、销售订单至销售交易确认收入的流程及关键内部控制。
2. 对营业收入进行分析性复核，了解销售环境、销售客户、销售价格及销售条件是否发生异常变化。
3. 针对国内销售收入进行抽样测试，核对与商品控制权转移相关的审计证据，包括订单、发货单、客户签收单、客户对账确认单等支持性文件。
4. 针对国外销售收入进行抽样测试，核对与商品控制权转移相关的审计证据，包括订单、报关单、提单等支持性文件。
5. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本，执行函证程序以确认应收账款余额和当期销售收入金额，对新增主要客户进行访谈、了解交易商业背景。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性审计程序，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 对公司的退货情况进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 会计政策详情及应收账款的分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计注释（九）”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释（四）”。
• 应收账款账面价值：截至2024年12月31日，中英科技财务报表所示应收账款账面价值为人民币14,336.05万元，占所属期合并资产总额比例为12.97%。
• 可收回性评估：中英科技管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括合同信用期、历史信用损失以及实际还款情况等因素。

审计应对

1. 了解公司与应收账款管理相关的内部控制，评价其设计的合理性，测试运行的有效性。
2. 对比同行业坏账政策和历史坏账损失情况，判断公司会计政策是否合理。
3. 对应收账款余额进行函证，确认是否双方就应收账款的金额等已达成一致意见。
4. 了解和复核了减值准备相关会计估计的计算，并对照企业披露的会计政策，判断是否一致。
5. 检查和复核了应收账款账龄、历史还款记录及期后还款信息等，通过公开媒体信息查询，相关客户是否存在不利报道，以评估是否交易对方出现财务问题而对应收账款收回性产生影响；对选定的样本检查相关支持文件，以验证应收账款账龄的合理性。

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