百普赛斯（301080）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期百普赛斯（301080）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 百普赛斯公司2024年度实现的合并营业收入为64,502.19万元。
• 营业收入作为百普赛斯公司的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对百普赛斯公司财务数据有重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 获取公司与收入环节相关的内部控制制度，了解和评价这些内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 对营业收入和毛利率的波动实施分析程序，向管理层了解波动的原因，并判断收入和毛利率波动的合理性；
3. 抽样检查与营业收入相关的销售合同、销售发票、快递单、销售回款等资料，同时查询了快递签收信息，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性；
4. 结合应收账款及合同负债审计，抽样对主要客户的销售收入进行函证，并对整个函证过程进行控制，函证内容包括期末余额以及当期确认收入的金额等，以确认收入交易的真实性和完整性；
5. 查询主要客户的工商资料及涉诉情况，了解主要客户的经营状况，与百普赛斯公司是否存在关联关系；
6. 抽样检查百普赛斯公司资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、快递单等资料，评估收入确认是否在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，百普赛斯公司存货余额为28,659.57万元，存货跌价准备为8,946.36万元。
• 由于存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，在确定存货跌价准备的计提方法及计提过程中涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解公司与存货计量及计提减值相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 访谈公司管理层，了解公司的存货特点及销售状况，评价公司存货跌价准备计提政策的适当性、相关估计的合理性；
3. 获取公司期末存货盘点表，并对期末存货进行现场监盘，以确定期末存货是否存在，并观察其实物存在的状态；
4. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表并进行重新计算，以评价公司存货跌价准备计提的准确性；
5. 检查公司与存货相关的信息是否在财务报表中进行恰当披露。

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