建科股份（301115）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期建科股份（301115）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 特种工程专业服务收入为17,896.74万元，占主营业务收入比例为13.24%。
• 履约进度按已完成的实际合同成本占预计总成本的比例确定。
• 预计总成本依赖管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层确定履约进度、实际发生的成本和预计总成本的关键内部控制。
2. 审阅业务合同及与管理层访谈，了解履约进度确定方法及预计总收入和总成本编制方法的合理性。
3. 抽样核对业务合同关键条款和履约进度对应的支持性文件。
4. 抽样函证项目名称、合同额、增减工作量、工程决算价、累计结算金额、累计支付金额、资产负债表日的项目状态。
5. 检查项目实际发生成本的合同、结算单、发票等支持性文件，并检查薪酬计提审批文件。
6. 检查资产负债表日后新取得的外部支持性文件，关注收入成本是否存在重大跨期。
7. 对收入确认金额进行测算，分析其是否已根据履约进度在资产负债表日准确确认。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 应收账款原值为134,184.38万元，坏账准备余额为23,536.29万元。
• 采用预期信用损失法计量坏账准备，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性进行估计予以调整。
• 应收账款期末余额重大且管理层在确定坏账准备的计提时需运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层应收账款坏账准备计提的内部控制。
2. 检查预期信用减值损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性及信用风险组合划分标准的合理性。
3. 抽样检查预期信用减值损失计量模型的关键参数，包括历史数据，评估其完整性和准确性。
4. 抽样检查客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息，评价管理层对整个存续期坏账损失预计的适当性。
5. 抽样检查相关的支持性证据，包括客户回函、期后收款、客户的工商登记信息，评估应收账款的可回收性。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 商誉原值为22,618.29万元，减值准备余额为4,291.06万元。
• 管理层每年年度终了将商誉结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试，相关资产组或资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价与商誉减值测试相关的关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 评价管理层聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 了解管理层及外部评估专家对资产组认定的标准，分析对商誉所属资产组认定的合理性。
4. 获取外部评估专家出具的评估报告，评价管理层及外部评估专家商誉减值测试过程中所采用方法的恰当性、关键假设和重要参数的合理性。
5. 获取并复核管理层及外部评估专家编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
6. 评价管理层对商誉减值测试结果在财务报表附注的披露是否恰当。

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