派瑞股份（300831）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价事项

据证券之星公开数据整理，近期派瑞股份（300831）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 营业收入：2024年度派瑞股份营业收入为19,180.84万元。
• 收入确认依据：
• 直流产品及装置产品：取得客户验收单时确认收入。
• 普通元件产品销售：货物发出后依据客户签收单确认收入。
• 重要性：收入确认是否恰当，对派瑞股份公司经营成果将产生重大影响。

审计应对

1. 了解和评价派瑞股份管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查销售合同，了解派瑞股份的收入确认政策，评估收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入执行分析程序，包括月度收入波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较分析等。
4. 对本年收入交易情况选取样本，核对产品结算单中销售单价和销售合同单价约定是否一致。
5. 检查发票、出库单、物流单、签收单及验收单，评价相关收入确认是否符合派瑞股份收入确认的会计政策。
6. 结合往来款函证，对重大客户实施函证程序，确认收入的真实性。
7. 检查资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对产品交接单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 存货跌价事项

项目内容

• 存货账面余额：2024年12月31日合并报表中存货账面余额为人民币20,479.03万元。
• 存货跌价准备余额：人民币7,076.75万元。
• 账面价值：人民币13,402.28万元，占合并财务报表总资产为13.55%。
• 重要性：存货跌价准备的提取取决于对存货可变现净值的估计，管理层需对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制。
2. 对存货盘点进行监盘，检查存货的数量及状况并关注残次冷背的存货是否被识别。
3. 获取存货库龄表、存货跌价准备计算表等，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
4. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售合同、销售价格和至完工时将发生的成本、销售费用及相关税金等。

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