新五丰（600975）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期新五丰（600975）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十六)及五(二)1。
• 公司业务：新五丰公司的营业收入主要来自于生猪养殖与销售、生猪屠宰与冷藏、饲料生产与销售，以及粮食贸易。
• 年度收入：2024年度，新五丰公司营业收入金额为人民币704,504.67万元。
• 风险提示：由于营业收入是新五丰公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查重要销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、磅码单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票、代销单等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)及五(一)5。
• 存货情况：截至2024年12月31日，新五丰公司存货账面余额为人民币213,674.24万元，跌价准备为人民币6,270.55万元，账面价值为人民币207,403.70万元。
• 计量方法：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值；消耗性生物资产按照成本与可变现净值孰低计量，并采用与确认存货跌价准备一致的方法计算确认消耗性生物资产的跌价准备。
• 风险提示：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 对管理层计算的存货可变现净值所涉及的重要假设进行评价，复核检查生物资产的销售价格、预计存活率等，将上述指标与历史数据、市场信息等进行比较；
4. 获取存货跌价准备计算表，检查分析可变现净值和可收回金额的合理性，评估存货减值计提的准确性；
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、生产成本或售价波动等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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