ST迪马（600565）2024年年报关键审计项：保留意见、形成保留意见的基础等

据证券之星公开数据整理，近期ST迪马（600565）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、保留意见

项目内容

我们审计了重庆市迪马实业股份有限公司(以下简称迪马股份)财务报表, 包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表, 2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为, 除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外, 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映了迪马股份2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

审计应对

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则, 我们独立于迪马股份, 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表保留意见提供了基础。

二、形成保留意见的基础

项目内容

如财务报表附注二、(二)所述, 截止2024年12月31日, 迪马股份存在大额已到期未支付的债务, 包括金融机构在内的部分债权人通过司法程序向公司相关经营主体和债务主体追偿, 公司经营出现困难。由于毛利率下降、存货减值、利息费用化等因素影响, 导致公司持续亏损。截止2024年12月31日归属于母公司股东净资产为负数。以上信息表明存在导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。迪马股份已在财务报表附注二、(二)中披露了该持续经营重大疑虑, 但未能充分披露部分尚在论证过程中的对公司持续经营假设合理性有重大影响的改善措施。

审计应对

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则, 我们独立于迪马股份, 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表保留意见提供了基础。

三、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

我们提醒财务报表使用者关注, 如财务报表附注二、(二)所述, 迪马股份持续亏损, 最近三年归属于母公司股份净利润分别为-349,712.42万元、-365,089.79万元、-486,414.61万元。2024年12月31日, 迪马股份合并资产负债表的现金及现金等价物余额为人民币96,860.55万元, 一年内到期的银行借款和其他借款合计人民币1,105,927.54万元。截止2024年12月31日, 已到期尚未完成展期的借款本金合计人民币637,056.73万元, 归属于母公司股东净资产为-343,122.05万元。这些事项或情况, 连同财务报表附注二、(二)所示的其他事项, 表明存在可能导致对迪马股份持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

审计应对

该事项不影响已发表的审计意见。

四、其他信息

项目内容

迪马股份管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括迪马股份2024年年度报告中涵盖的信息, 但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息, 我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计, 我们的责任是阅读其他信息, 在此过程中, 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作, 如果我们确定其他信息存在重大错报, 我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基础”部分所述, 迪马股份未能充分披露部分尚在论证过程中的对公司持续经营假设合理性有重大影响的改善措施。

审计应对

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则, 我们独立于迪马股份, 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表保留意见提供了基础。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

项目内容

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表, 使其实现公允反映, 并设计、执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时, 管理层负责评估迪马股份的持续经营能力, 披露与持续经营相关的事项(如适用), 并运用持续经营假设, 除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督迪马股份的财务报告过程。

审计应对

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则, 我们独立于迪马股份, 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表保留意见提供了基础。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

项目内容

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致, 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策, 则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中, 我们运用职业判断, 并保持职业怀疑。同时, 我们也执行以下工作:

• 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险, 并获取充分、适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上, 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
• 了解与审计相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
• 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
• 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时, 根据获取的审计证据, 就可能导致对迪马股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性, 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露; 如果披露不充分, 我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而, 未来的事项或情况可能导致迪马股份不能持续经营。
• 评价财务报表的总体列报(包括披露)、结构和内容, 并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
• 就迪马股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据, 以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计, 并对审计意见承担全部责任。

审计应对

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通, 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明, 并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项, 以及相关的防范措施(如适用)。

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