据证券之星公开数据整理，近期标准股份（600302）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、营业收入确认
项目内容
- 事项描述
- 标准股份公司2024年度实现营业收入44,635.17万元。
- 由于标准股份最近一个会计年度经审计的利润总额、净利润、扣除非经常性损益后的净利润均为负值，营业收入的真实性是标准股份公司的关键业绩指标，且营业收入存在代理销售及境外销售，产生错报的固有风险较高。
审计应对
- 了解与收入确认相关的业务流程及内部控制，测试并评价与收入真实性相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
- 取得不同销售模式下的销售合同，识别与销售商品控制权转移相关的合同条款与条件，进而评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，是否与标准股份公司业务情况相符；
- 了解主要产品的市场整体情况，对主要产品销售收入实施分析程序，与历史同期、同行业公司的毛利率进行对比，分析收入增长及毛利率变动情况，并判断变化的合理性；
- 对于内销业务，抽样检查与收入真实性有关的销售合同、发货单、出库单、签收单、发票、销售发运单等；对于外销业务，抽样检查与收入真实性有关的销售合同、出库单、发货单、运单、出口报关单、提单、签收单、形式发票等，确认营业收入的真实性；
- 结合应收账款审计，抽样选取客户函证本期营业收入金额，并对部分金额重大的直销客户、代理商及代理商代理的终端客户进行了访谈，以确认营业收入的真实性；
- 通过查询客户公告、官网、全国企业信用信息公示系统等公开信息对主要客户进行背景调查，检查是否存在未识别的关联方关系；
- 对标准股份公司的营业收入执行截止测试，核对至客户签收单、出口提单等支持性文件，并检查期后是否存在大额销售退回及当期收入在期后的收款情况，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。
二、应收款项减值准备计提
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日，标准股份公司应收账款、应收票据、其他应收款、应收款项融资、其他流动资产的原值合计为77,144.11万元，坏账准备合计为37,817.53万元。
- 由于应收款项金额重大，且标准股份公司管理层在确定应收款项减值时作出了重大判断和假设，因此将应收款项减值准备计提识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解管理层复核、评估和确定与应收款项减值的内部控制，测试并评价与应收款项减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
- 选取样本检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性，并测试了与维护账龄分析表相关的控制；
- 对于单项计提预期信用损失的应收款项，通过检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力，以及外部律师询证函回函等，评估管理层计提预期信用损失的合理性；
- 通过分析历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评估管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法和假设是否适当；
- 结合期后收款的检查和分析性程序，对以前期间计提的应收款项减值进行追溯复核，评估在应收款项减值计提时是否存在管理层偏向；
- 取得管理层编制的应收款项减值计算表，复核该计算表中数据的来源、完整性和准确性。
三、存货跌价准备的计提
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日，标准股份公司存货原值34,929.91万元，跌价准备10,623.34万元，存货净值24,306.57万元。
- 由于存货跌价损失对财务报表影响重大，存货跌价准备的计提需要管理层对存货的售价、年末至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费进行估计，这些估计具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响，因此将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解与存货跌价准备计提相关的业务流程及内部控制，测试并评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
- 了解管理层确定存货可变现净值的方法，判断是否符合企业会计准则的相关规定，是否与标准股份公司的业务情况相符；
- 取得并复核管理层计提存货跌价准备时使用的关键参数和假设，包括库存商品的销售价格、原材料后续使用计划及至完工时估计将要发生的成本费用、存货库龄分析等，判断假设及参数是否合理，分析存货跌价准备测算的合理性；
- 结合管理层的存货盘点结果及我们执行的存货监盘情况，关注实物状态不佳的存货项目，复核管理层对此类存货跌价准备的计提是否充分；
- 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，复核计算表中数据的来源和计算准确性；
- 检查以前年度计提的存货跌价准备于本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提的充分性和适当性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
