南都物业（603506）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期南都物业（603506）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(34)及七(61)。
• 事项描述：南都物业公司的营业收入主要来自于物业管理服务。2024年度，南都物业公司营业收入金额为人民币180,547.55万元，其中物业基础服务的营业收入为人民币159,393.73万元，占营业收入的88.28%。由于营业收入是南都物业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂的信息系统和重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按项目实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对物业收费信息系统相关数据进行核实，检查主要项目的收费信息与账面记录金额是否存在异常情况；
5. 获取主要客户的合同并将合同内容与账面收入确认、开票收款情况及缴款记录做交叉核对，对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
6. 对于新增重要客户，在核查公司档案的情况下，通过网络等渠道收集对方资料，核查其经营状况是否存在异常；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(13)及七(5)所述。
• 事项描述：截至2024年12月31日，南都物业公司应收账款账面余额为人民币61,909.56万元，坏账准备为人民币10,746.53万元，账面价值为人民币51,163.03万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或应收组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的诉讼进展情况、抵房协议及诉讼保全等进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注七(27)。
• 事项描述：截至2024年12月31日，南都物业公司商誉账面原值为人民币25,789.87万元，减值准备为人民币4,940.50万元，账面价值为人民币20,849.37万元。南都物业公司管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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