均普智能（688306）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期均普智能（688306）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)及附注五(二)1。
• 公司情况：均普智能公司的营业收入主要来自于按客户要求定制智能制造装备业务。2024年度，均普智能公司营业收入金额为人民币266,171.51万元。
• 收入确认政策：对于智能制造装备产品，均普智能公司于已按合同约定将智能制造装备产品交付给客户并经终验收后确认收入。
• 风险提示：由于营业收入是均普智能公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解收入确认政策，检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 对于智能制造装备销售收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户验收确认文件等。
4. 对营业收入及毛利率进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十八)及附注五(一)14。
• 公司情况：截至2024年12月31日，均普智能公司商誉账面原值为人民币69,414.91万元，减值准备为人民币4,121.91万元，账面价值为人民币65,293.00万元。
• 减值测试方法：管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 风险提示：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
6. 复核管理层对关键假设执行的敏感性分析，评价关键假设的变化对减值测试结果的影响。
7. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
8. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
9. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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