日播时尚（603196）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、经销收入、预估退货

据证券之星公开数据整理，近期日播时尚（603196）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：日播时尚存货的账面价值为人民币273,344,857.28元，占合并财务报表资产总额的26.35%，计提存货跌价准备金额58,808,867.68元。
• 计量方法：日播时尚管理层于资产负债表日将存货按成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备。结合存货的销售政策同时考虑到服装行业商品的特殊性，存货的跌价情况与存货库龄直接相关，确定按照以存货的库龄分析为主计提存货跌价准备的跌价计提政策。
• 重要性：由于存货占比金额较大，并且服装行业中存货减值的固有风险较高，且存货跌价准备的计提涉及管理层重大判断，因此，我们将存货的跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制评估：对日播时尚存货相关的内部控制制度的设计与执行进行了评估，以确认内部控制的有效性。
• 政策合理性评估：结合存货销售情况、销售费用及相关税费等实际数据进行评估，分析公司存货跌价计提政策是否合理。
• 减值测试：对日播时尚存货执行存货减值测试，了解存货物料编号，取得期末库龄清单、存货跌价准备计算表，结合存货库龄对跌价准备进行重新计算，并结合分析性复核，分析存货跌价准备是否计提充分。
• 监盘检查：对日播时尚存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，关注毁损等存货是否被有效识别。

二、经销收入、预估退货

项目内容

• 2024年度：日播时尚的营业收入总额为865,915,956.84元，比2023年营业收入下降了15.68%，为日播时尚合并利润表重要组成项目，其中服装经销销售收入为328,412,453.56元，占主营业务收入的比例为38.62%，为公司主要的销售模式。
• 销售政策：经销模式下，公司对经销商实行买断式销售政策，同时依据合同约定给予经销商一定比例的退货额度。公司应当在经销商取得相关商品控制权时，按照因向经销商转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
• 重要性：由于收入和预估退货影响到日播时尚的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将日播时尚经销销售收入以及经销销售对应的预估退货识别为关键审计事项。

审计应对

• 会计政策检查：检查管理层制定的相关会计政策是否符合新收入准则的相关规定。
• 内部控制评估：对日播时尚销售业务的相关内部控制的设计和执行进行了评估，以确认内部控制的有效性。
• 合同核对：获取日播时尚与经销商签订的经销协议，对合同主要条款进行核对包括但不限于发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等。
• 收入真实性确认：结合收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，抽查日播时尚与经销商的合同、购货订单、发货单据、运输单据、发票、回款单据等资料。
• 函证：向经销商函证款项余额及当期销售额。
• 截止测试：对日播时尚资产负债表日前后经销商销售的发货进行截止测试，确认日播时尚在正确时点进行了收入确认。
• 预估退货复核：获取日播时尚预估退货计算表，复核预估的退换货率。
• 退换货记录检查：对日播时尚供应链系统中退换货的记录进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。

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