出版传媒（601999）2024年年报关键审计项：收入确认、库存商品及发出商品跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期出版传媒（601999）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

出版传媒主要从事图书出版、印刷、发行及印刷物资购销业务。2024年度出版传媒的营业收入为2,426,254,498.30元，对财务报表的影响重大，是出版传媒经营利润的主要来源和关键业绩指标。

审计应对

1. 了解和评价与收入相关的关键内部控制
2. 设计和运行的有效性，对内部控制设计和运行有效性进行测试；
3. 检查主要客户销售合同
4. 并与管理层访谈，了解和评价出版传媒收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
5. 对营业收入以及毛利率执行分析性程序
6. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
7. 从营业收入的会计记录中抽取样本
8. 检查相关支持性文件，包括销售订单、出库单、发票及签收单等；
9. 结合应收账款函证
10. 选取样本向客户函证销售额；
11. 针对资产负债表日前后记录的收入交易
12. 选取样本核对收入确认的相关资料，判断收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、库存商品及发出商品跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，出版传媒库存商品账面余额563,833,408.29元，存货跌价准备余额149,964,158.19元，账面价值413,869,250.10元；发出商品账面余额267,574,409.21元，存货跌价准备余额52,049,348.09元，账面价值215,525,061.12元。库存商品和发出商品账面价值共计629,394,311.22元，占总资产15.33%。由于库存商品和发出商品账面价值涉及金额较大，且相关存货跌价准备的计提涉及管理层重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试与存货跌价准备计提相关的内部控制
2. 设计和运行的有效性；
3. 检查出版传媒库存商品和发出商品跌价准备的会计政策
4. 是否在报告期发生变更，并评价该政策的合理性；
5. 获取期末库存出版物和发出出版物的出版年限构成
6. 复核库存商品和发出商品的版龄及周转情况；
7. 对库存商品和发出商品实施监盘或函证程序
8. 验证库存商品和发出商品的数量、状况；
9. 获取出版传媒库存商品和发出商品跌价准备计算表
10. 按照存货跌价准备计提政策重新计算库存商品和发出商品跌价准备计提金额，检查跌价准备是否按相关会计政策执行，分析跌价准备计提是否充分。

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