实达集团（600734）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的可收回性及减值测试

据证券之星公开数据整理，近期实达集团（600734）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 实达股份公司的主要业务为大数据、物联网周界安防业务。
• 2024年度合并财务报表营业收入308,691,187.04元，较上年下降7.99%，其中大数据业务收入293,174,604.58元，占实达股份公司收入的94.97%。
• 由于收入是实达股份公司关键业绩指标之一，因而收入可能存在被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或期望的固有风险，因此我们将营业收入列为关键审计事项。
• 相关信息请参见附注三（二十六）及附注五（三十七）说明。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 选取样本检查销售合同
4. 识别与商品控制权转移、合同履约义务、交易价格等相关的合同条款，对管理层及业务部门相关人员进行访谈，了解实达股份公司业务模式和主要业务流程，了解收入确认方法；评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法。
5. 对收入、成本和毛利执行分析性程序
6. 包括项目收入、成本和毛利率波动分析，与同行业可比公司对比分析等，分析毛利率变动的合理性。
7. 实施细节测试
8. 对本年度记录的收入交易选取样本，检查合同、发票、出库记录、客户签收记录、验收报告等其他支持性文件，评价收入的真实性和准确性。
9. 针对资产负债表日前后确认的收入交易
10. 选取样本核对合同、验收报告及其他支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
11. 对重大、新增主要客户及与关联方的业务发生情况实施函证程序
12. 并对这些客户进行背景调查等，检查相关业务的真实性及交易的合理性。

二、应收款项的可收回性及减值测试

项目内容

• 事项描述
• 实达股份公司应收款项主要包括应收账款、其他应收款和长期应收款等，管理层以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认损失准备。
• 对上述应收款项的减值测试，涉及管理层的重大判断，因此我们将上述应收款项的可收回性及减值测试列为关键审计事项。
• 相关信息请参见附注三（十）、附注三（十二）、附注三（十三）、附注三（十六）、附注五（二）、附注五（四）及附注五（九）说明。

审计应对

1. 了解与应收款项减值准备相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 了解实达股份公司应收款项的信用政策
4. 结合行业特点及信用风险特征、同行业可比公司的预期信用损失计量方法，评价管理层制定的相关会计政策是否符合准则的规定。
5. 对重大、重要的应收款项实施函证程序
6. 对客户历史付款情况进行分析，检查期后回款情况，评价管理层基于过往预测的准确性以及减值准备计提的充分性。
7. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
8. 复核组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整合理性。
9. 获取应收款项预期信用损失计算表
10. 复核与预期信用损失计算相关的假设及前瞻性调整的考虑因素，重新计算预期信用损失金额是否准确。

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