网达软件（603189）2024年年报关键审计项：收入确认、投资性房地产

据证券之星公开数据整理，近期网达软件（603189）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事件描述：如网达软件公司财务报表附注三(三十)与附注五(三十九)所述,网达软件公司的营业收入包括:技术开发收入、技术服务收入和产品销售收入,2024年度,网达软件公司实现营业收入33,443.12万元,因营业收入是网达软件公司的关键绩效指标之一,存在管理层为达到特定目标或期望而操纵确认时点的固有风险,因此,我们将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试网达软件公司与收入确认相关的内部控制的设计、运行的有效性
2. 选取样本检查合同,对合同及协议进行分析,判断履约义务的构成和控制权转移的时点,并考虑收入确认的会计政策以及收入确认时点是否符合协议条款及企业会计准则要求
3. 结合行业发展情况,区分业务性质、行业、产品、地域,从多角度分析网达软件公司营业收入的变动情况及原因
4. 检查网达软件公司的销售明细表、验收单、结算单、发票、收款单据等,评估营业收入是否真实
5. 选取客户执行函证程序,函证的内容包括:合同金额、项目进展、结算金额、开票金额、回款金额等,并对未回函的样本进行替代测试
6. 对收入进行截止测试,评价收入是否记录在恰当的会计期间

二、投资性房地产

项目内容

• 事件描述：如网达软件公司财务报表附注三(十九)与附注五(十三)所述,2024年度,网达软件公司新增投资性房地产账面价值为人民币35,279.14万元,占资产总额比例为21.72%。我们将投资性房地产确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试公司与在建工程金额归集相关的内部控制的设计、运行的有效性
2. 获取竣工验收资料、政府相关部门公告、消防等设施验收时点等,判断转固时点准确性
3. 检查公司工程合同台账、分包建设合同、监理报告、供应商结算单、发票、付款单据等,评估工程归集金额的真实性和完整性
4. 获取管理层决议、租赁合同等,确定是否满足投资性房地产列报条件以及投资性房地产计量金额是否准确
5. 对建设单位执行函证程序,并对未回函的样本进行替代测试
6. 获取减值测试相关的评估报告,评价评估机构的工作,包括:评价评估师独立性、专业胜任能力,评价评估机构的工作结果或结论的相关性和合理性,工作结果或结论与其他审计证据的一致性,评估机构的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性等,评价测试所引用参数的合理性

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