上海临港（600848）2024年年报关键审计项：收入确认、土地增值税的预提

据证券之星公开数据整理，近期上海临港（600848）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(三十四)及五(二)1。
• 描述：上海临港公司的营业收入主要来自房屋销售和租赁。2024年度，上海临港公司营业收入为人民币1,110,303.59万元。其中，房屋销售业务的营业收入为人民币747,730.02万元，占营业收入的67.34%。由于营业收入是上海临港公司关键业绩指标之一，而房屋销售收入占营业收入总额比重较大，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，房屋销售收入的确认条件涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解上海临港公司与房屋销售收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解和评估上海临港公司的收入确认政策；
3. 针对房屋销售收入进行测试，检查项目立项文件和权属文件、销售合同或协议、销售发票、房屋交接单、收款凭据及会计处理记录等支持性文件和财务信息；
4. 结合应收账款函证，选取项目函证本期房屋销售额；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，核对至房屋交接日期等单证信息，以评估销售收入是否在恰当的会计期间确认；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、土地增值税的预提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(四十)1及五(一)41中土地增值税清算准备金。
• 描述：截至2024年12月31日，上海临港公司其他应付款项目中预提的土地增值税清算准备金为人民币112,393.51万元，包含对已实现销售的房屋按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及后续计征和清算的相关内容。由于实现房屋销售除需要按规定标准预交土地增值税外尚需要根据税法及相关规定预提土地增值税清算准备金。管理层对土地增值税清算准备金的预提存在主观判断及后续清算结果的不确定性，而土地增值税清算准备金的完整性会对上海临港公司的经营成果产生重大的影响。

审计应对

1. 了解和评估上海临港公司的土地增值税清算准备金预提的流程和政策；
2. 针对已进行过土地增值税清算的项目,复核土地增值税清算的计算过程，核对实际申报并缴纳的土地增值税。对已进行过土地增值税清算的相同项目后续实现销售的，复核土地增值税清算准备金的计算所使用的方法和依据与已清算的部分是否保持一致；
3. 针对尚未进行清算的项目的土地增值税清算准备金的计算进行复核，检查转让房屋销售项目的立项文件、房屋销售确认的收入、取得土地使用权所支付土地出让金金额、土地开发及配套的成本费用、房屋建安成本及配套设施成本费用、房屋开发间接费用、与转让房地产有关的税金、从事房地产开发的纳税人的加计扣除、增值额及四级超率累进税率等文件资料并执行重新计算程序；
4. 实施分析性程序，如对土地增值税清算准备金计提金额与房屋销售收入之间的关系、土地增值税清算准备金变动情况等；
5. 检查与土地增值税预提相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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