华塑股份（600935）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期华塑股份（600935）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 华塑股份2024年度的营业收入为511,438.37万元。
• 收入是华塑股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 通过检查销售合同、向管理层访谈，了解华塑股份的收入确认政策。
4. 取得华塑股份主要客户销售合同或订单、出库单或客户签收单或抄表记录、销售发票、销售收款单据、记账凭证、银行单据等支持性文件，核对相关单据是否一致，检查收入确认是否与华塑股份会计政策和《企业会计准则》相符。
5. 对收入和成本执行分析程序，包括：主要产品各月度、年度间收入、成本、毛利率波动分析等。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样截止性测试，核对至出库单或客户签收单或抄表记录，以评估销售收入是否在恰当的会计期间确认。
7. 检查公司业务系统中的销售记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
8. 对报告期的主要销售收入执行函证，以确认收入的准确性、真实性。

二、固定资产减值准备计提

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，华塑股份固定资产账面净值631,613.30万元，计提固定资产减值准备4,523.25万元，账面价值627,090.05万元。
• 固定资产账面价值占资产总额的60.90%，固定资产减值准备计提涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解并评估华塑股份与固定资产减值相关的内部控制，测试关键控制内部控制运行的有效性。
2. 实地勘察相关固定资产，并实施监盘程序，检查固定资产的状况及本年度使用情况。
3. 了解并评估管理层所采用的可收回金额测算方法及所作出的重大判断和估计，复核了相关计算过程和结果及其账务处理。
4. 获取管理层聘请的资产评估机构出具的以2024年12月31日为基准日的资产减值测试估值报告，并对评估报告进行复核。
5. 评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性，评价评估报告中使用的关键假设、方法以及关键参数的合理性。
6. 检查固定资产减值相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

三、与可抵扣亏损相关的递延所得税资产确认

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，华塑股份期末递延所得税资产账面价值为28,733.63万元，系可抵扣亏损确认的递延所得税资产。
• 递延所得税资产的确认涉及管理层的重大判断，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向情况。

审计应对

1. 获取公司管理层编制的盈利预测，对其预测的关键参数进行复核，分析其预测的合理性。
2. 与公司管理层聘请的税务师沟通，以确定可弥补亏损金额的基准及计算结果。
3. 复核递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可弥补亏损的应纳税所得额为限。
4. 复核公司可弥补亏损应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性。

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